浅谈内部控制制度的问题和完善方法

《浅谈内部控制制度的问题和完善方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、浅谈内部会计控制制度的问题和完善方法摘要：目前我国相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控。本文就企业内部控制效的表现及成因，提出完善企业内部控制的对策。完善企业内部控制制度，对防范舞弊，减少损失资本再生能力有积极作用。关键词：内部会计；控制制度；问题；对策内部会计控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效

2、。一、企业内部会计控制存在的问题我国企业会计内部控制存在的问题主要有：（一）会计凭证要素不全。主要是记账凭证的主管人员印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少品种、数量、单价要素，住宿费、餐费发票缺少日期要素等。（二）不相容职责未分离。《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。（三）往来账目管理混乱。有的企业为了满足个人利益或小集团利益，将往来科

3、目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；有的对外投资项目由于被投资企业破产倒闭，已完全不可能收回投资，也挂往来科目；债权债务中有的明细科目几年都没有变化，也不根据年限作相应调整和处理，这些做法导致账务严重不实。（四）成本费用管理不严。许多企业乱挤乱摊成本现象严重，如将应列入资本性支出的固定资产列入生产成本，将应列入管理费用、职工福利费、工会经费的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，如有的企业机构发生了变化，但仍延用以前的分配方法；有的企业费用分配方法前后不一致，有的企业甚至出现同一会计人员对同一情况采用不同的分配方法。（五）

4、人员素质低。内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊行为针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。20

5、07年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。首先，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，准则的应用指南于2006年底正式发布，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。相比现行会计规制而言，会计人员若对新准则理解不够准确、专业判断有失偏差都可能增加会计信息行为性失真的风险。其次，关于会计准则的制定模式存在很多讨论。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些

6、选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。(六)产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应用的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺

7、位、权责不清，加强内部控制的受益主体模糊。根据有关抽样资料统计，在上市公司的董事会成员中，100％为内部董事的公司占有效样本数的22.1％，50％以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2％，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47．7％，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。而应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。（七）监督机制不全。