台湾区内部稽核制度的发展及其借鉴

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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------台湾区内部稽核制度的发展及其借鉴_内部审计论文_会计论文网　　摘要：地区内部稽核职业已大体上顺应了内部审计国际化潮流。在内部审计进程中，台湾内部稽核根据国

2、际内部审计师协会颁布的《内部审计职业实务准则》作了较大的协调。台湾地区内部稽核职业的经验将有助于推进大陆内部审计职业的发展，也有益于规范大陆的内部审计制度。　　关键词：内部稽核职业内部控制借鉴一、台湾地区内部稽核及其组织架构“内部稽核”一词在台湾内部稽核执业准则中为检查及评估内部控制制度的妥当性与有效性及营运活动的绩效性。台湾著名审计学家林柄沧对“内部稽核”的解释是“稽核工作的执行，系有一个组织，营利事业或非营利事业，内部的职员在组织内部进行。确认服务系对证据加以客观检查，以对组织的风险管理、控制或监理过程提供独立评估”。可见，台湾内部稽核有两个显著特点：一是内部稽核

3、属于内部控制机制，但不管在目标上还是在内容构成上，都远远超出了传统内部控制制度的内容。二是内部稽核的目的不仅在于保证财产的安全完整和资料的准确可靠，还将促进公司贯彻经营方针及提高经营效率。事实上，当最高管理阶层所经营的企业扩大到一定规模后，无法事必躬亲，就分工授权。同时他建立内部控制制度，以确保委托者按照他的要求执行任务。但是控制系统是否充分有效，一定要有具备专业资格、独立客观的人公正无私地作出判断。因此，内部稽核应运而生。内部审计人员是以内部稽核人员为代表，是企业管理阶层的幕僚。内部稽核是内控的重要手段，其自身也是内部控制的一环，属于内部控制中的“自我控制”部分。　

4、　现今台湾有关内部稽核的定义，源自于1948年美国内部审计师协会内部审计责任声明书，虽然其后经多次修正将内部稽核职能扩大至组织的任何作业，但协助组织的管理阶层和董事会成员，有效解除其责任，仍为内部稽核的目的。　　在台湾，内部稽核部门为公司组织的一部分，按照公司管理阶层和董事会的政策发挥其功能。内部稽核部门在行政管理体系上，直接向总经理或董事会负责，接受总经理或董事会的指挥监督。依台湾“证管会”规定，内部稽核部门应由总经理或董事会直接指挥。而且各公司内部稽核主管的任免，应经董事会过半数同意。台湾企业大都设有内部稽核部门。1986年发布《推动上市公司建立内部控制制度实施要

5、点》明文规定，上市公司应设置由总经理以上指挥的内部稽核部门。稽核人员若是所提改善建议不获采纳或实施，或发现违法违规以及将导致公司重大损失等情事，得直接和“证管会”连击。此外，内部稽核部门还定期向董事会的稽核委员会，就内部控制制度的建立健全和内部稽核作业成果提出报告。必要时，内部稽核主管也可以随时求见稽核委员会成员请求特别协助。内部稽核部门对于所检查的活动，并无指挥权也不负成败责任。因此，它的检查与评估，无法解除被稽核单位人员的责任。　　二、台湾地区内部稽核的范围和稽核程序台湾内部稽核的工作范围，从总体上看在于检查和评估公司内部控制制度的充分有效及营运活动的绩效品质，工

6、作范围极为广泛。但是董事会和高级管理阶层应指明稽核的方向和重点。---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有---------------------------------------------------------------------

7、-------------------------------------------------------------------------------------　　检查内部控制制度的充分性，其目的在于确保组织的目的及其目标的有效的完成。检查内部控制制度的有效性，其目的在于确定制度的运作符合预期效果。至于检查绩效品质的目的，则在于确定组织的目的或目标是否已经完成。，台湾大多数企业的内部稽核部门都将稽核的重点由财务稽核转移至非财务稽核，包括对下列事项的评估：（1）财务与营运信息的正确可靠（营运稽核）。（2）公司政策程序和法令的遵守（遵循稽核）。