应用指引第10号——研究与开发

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1、应用指引第10号——研究与开发•为什么要制定本指引•对研发活动应当关注哪些主要风险•对研发活动实施内部控制的总体要求•如何对立项与研究实施有效的管控•如何对开发与保护实施有效的管控一、为什么要制定本指引定义研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。•作用•是企业自主创新的重要手段。•能够增强企业核心竞争力，实现其发展。•特点•专业性强•投入大•风险高•目的为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险，实现发展战略。二、对研发活动应当关注哪些主要风险至少应关注下列风险：•研究项目未经科学论证或论证不

2、充分，可能导致创新不足或资源浪费（论证阶段）•研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败（过程管理阶段）•研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损（成果转化阶段）二、对研发活动应当关注哪些主要风险各个阶段的主要风险点：•在前期论证阶段的风险点来说至少包括：研究计划、可行性研究报告的编制、专业评估、立项审批、项目决策等。•在过程管理阶段的风险点来说至少包括：经费管理、进度管理、质量管理、合作模式的选择、知识产权的归属、成果的验收、研究人员的管理等。•在成果转化阶段的风险点来说至少包括：试生产

3、的验证、知识成果的保护、研发活动的评估等。三、对研发活动实施内部控制的总体要求本指引第四条：企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。把握以下三点：•一是制定研发计划阶段，企业应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，重点关注科学制定研发计划；•二是研发阶段，要强化研发的全过程管理，重点规范研发行为；•三是成果转化阶段，重点关注促进研发成果的转化和有效利用。四、如何对立项与研究实施有效的管控立项与研究涉及

4、以下环节：立项申请与评估、审批决策、研究过程的管理、合作研发的管理、成果验收管理、研发人员的管理立项申请与评估（指引第5条）•企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。•企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。•所针对的是“研究项目未经科学论证或论证不充分”这一风险而采取的管控措施。研究项目的审批决策（指引第6条）研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重点研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企

5、业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。研究过程的管控（指引第7条）企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。值得关注的关键控制点合作研发的管控（指引第8条）企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书

6、面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。•研究成本产权归属问题是最主要的风险成果验收的管控（指引第9条）企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理（研究成果的分级管理）。企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。•外部风险因素：技术进步、工艺改进等科学技术因素，要保证研究成果的时效性和先进性。研究人员管理（指引第10条）企业应当建立严格的核心研究人员管

7、理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。•这是防范研发人员可能被竞争对手挖墙角，对外泄密或者而已破坏等风险，所采取的措施。五、如何对开发与保护实施有效的管控涉及以下环节：研究成果的开发研究成果的保护评估与改进研究成果的开发（指引第11条）企业应当加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。研究成果的开发应当分步推进，通过试生

8、产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。•旨在防范市场风险研究成果的保护（指引第12条）企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资