初级会计实务教案

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1、第二章　资产本章基本内容框架固定资产资产流动资产非流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货长期股权投资无形资产其他资产（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查　（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对　（三）掌握其他货币资金的核算　（四）掌握交易性金融资产的核算　（五）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算　（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查　（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算　（八）掌握长期股权投资的核算　（九）掌握固定资产的核算　（十）掌握无形资产的核算　（十一）熟悉长期股

2、权投资的核算范围　（十二）熟悉固定资产的概念及确认条件　（十三）熟悉无形资产的概念、内容及确认条件　（十四）熟悉其他资产的核算　（十五）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产减值的会计处理第一节货币资金一、库存现金库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。（一）现金管理制度1.库存现金的使用范围职工工资、津贴个人劳务报酬国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出向个人收购农副产品和其他物资的款项出差人员必须携带的差旅费结算起点以下的零星支出人民银行确定需要支付现金的其他支出2.库存现金的限额3.现金

3、收支的规定不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金,不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）。（二）库存现金的核算1.账户设置设置“库存现金”账户，收到现金记借方，付出现金记贷方，期末余额在借方。企业应设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和序时核算。2.库存现金的账务处理(1)从银行提取现金400元。借：库存现金400贷：银行存款400(2)行政人员李玉预借差旅费300元，报销260元，交余额40元。借：其他应收款——李玉300贷：库存现金

4、300借：库存现金40管理费用-差旅费260贷：其他应收款——李玉300(3)行政部门购买办公用品付现金80元。借：管理费用---办公费80贷：库存现金80(三)库存现金的清查1.采用实地盘点法每日清点；清查小组定期或随机清查；对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。2.如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，然后根据审批进行处理。（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。（2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营

5、业外收入。①发生盘亏③处理盘盈②发生盘盈④处理盘亏无期末余额待处理财产损溢借方贷方其他应收款库存现金管理费用待处理财产损溢①清查时，短缺现金②责任人赔偿③无法查明原因库存现金其他应付款营业外收入待处理财产损溢①清查时，现金溢余②应支付给有关人员③无法查明原因现金溢余的处理现金短缺的处理二、银行存款1.银行存款核算企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。2.银行存款的清查企业银行存款日记账

6、余额与银行对账单余额核对账款不符的原因：银行发生串户企业单据丢失记账错误（银行错误、企业错误）存款未达账项（一方已入账，另一方未入账）银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1.在未收到凭证一方调整，2.调整方向按对方（收到凭证一方）银行存款增减同方向调整三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存

7、款等。（二）其他货币资金核算1.其他货币资金账户设置在其他货币资金科目下按其他货币资金种类设置明细科目第二节　交易性金融资产一、交易性金融资产的概述（一）概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（二）账户的设置：1.交易性金融资产—成本2.交易性金融资产---公允价值变动3.公允价值变动损益4.投资收益金融资产分为交易性金融资产、持有至到期的投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产公允价值低于账面余额的差额交易性