电大税法形考测案例分析部分答案

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1、一般纳税人与小规模纳税人的区别两者的区别是税率不一样。一般纳税人税率17%，可以抵扣。小规模纳税人税率3%不可以抵扣。一般纳税人在计算应纳增值税税额时，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。小规模纳税人计算应纳增值税税额，销售额除1.03再乘3%即可。小规模纳税人从2009年起小规模纳税人转一般纳税人销售额标准降低为工业50万元；商业80万元.达到这个标准必须转一般纳税人。分税制改革的原则和主要内容是：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税

2、、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。1、姚某是大学教授，因重大科技发明获得世界博览会金奖，价值5万元人民币，国家级科技奖25万元人民币，省级科技奖人民币10万元，县级科技奖人民币3万元。问姚某应税所得多少？提示：这个问题涉及到了有关对于个人所得税的减免的相关规定。参考答案：省市级以上单位颁发的科技奖金免纳个人所得税，所以5＋25＋10＝40万人民币免税，县级科技奖3万元属于应税所

3、得。2、某高校2003年开办了计算机等级考试辅导班，2003年全年获得收益50万元。当地税务机关了解这以情况后，要求该学校申报并缴纳企业所得税，但是该校财务处认为，对于学校开办的考试辅导班，不属于企业所得税的征税范围，不应当征收企业所得税。学校的看法对吗？提示：本题涉及到了对于企业所得税在征收过程中的减免问题。参考答案：按照《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》中“对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。”的规定，学校的相关收入不应该缴纳企业所得税。3、A公司是20

4、00年8月成立的一家从事化妆品生产的厂家，属增值税的小规模纳税人。由于其产品获得广大用户的青睐，其销售额不断增加，生产的规模也不断扩大。2003年该公司的全年产品销售额达到了120万元。A公司下属还设立了一个非独立核算的小型食品超市，2003年取得11万元的收入。但是A公司一直没有建立起一套健全的会计核算制度，无法及时向税务机关提供准确的税务资料。2004年1月A公司向其所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定的手续。A公司是否可以作为增值税的一般纳税人？提示：本题涉及到了有关增值税一般纳税人认定的问题。参考答案3：在本案中，A公司作为以生产货物为主，兼

5、营货物零售的纳税人，虽然其年销售额超过100万元，但因该公司长期未建立健全的会计核算体系，不能及时准确的提供相关税务资料，不利于税务机关掌握有关方面的数据，从而不具备被认定为一般纳税人的基本条件。因此，税务机关不能同意其申请，应继续将其列为小规模纳税人。本案也说明了，在认定增值税纳税人种类时，应依法全面考虑，不能仅从年销售额的大小或其他单方面因素来判断。4、2001年8月，某市开发区国税局（县级局）管理二处接到举报，该市F企业有偷税行为。遂以管理二处的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到企业检查。该企业拒不提供纳税资料，开发区局核定其应纳税额3万元，责令

6、其8月15日之前缴纳。8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了F企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。问题：（1）开发区国税局的执法行为不当之处在哪里？应如何做才正确？（2）银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？（3）法院是否应受理此案？为什么？（4）若法院受理应如何判决？（5）对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理？提示：本题涉

7、及到了有关税务行政执法的程序合法问题。参考答案：1.（1）开发区国税局不应以管理二处的名义下发检查通知书，没有执法主体资格，应以开发区局的名义下发；（2）李刚应出示税务检查证；（3）稽查人员应至少两个人，不应单人稽查；（4）采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；（5）未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。2．银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。　　3．法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。　　4．法

8、院应当以执行扣押措施不当，给纳税人造成损失为由，判决税务机关承担赔偿责任。若能够