账务处理程序的设计

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1、第五章账务处理程序的设计1第一节设计账务处理程序的作用和原则概念账务处理程序也称会计核算程序，它是以复式记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法按一定的账务处理程序进行会计处理，使会计工作的以有条不紊的按会计期间周而复始地进行，就是会计循环2二账务处理的基本模式取得或填制原始凭证，作为原始记录根据原始凭证编制记账凭证，做出会计分录根据记账凭证登记日记账，作序时记录根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户，登记分类账根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算根据发生额和余额对照表编制各种会计报表，作为结算报告3原始凭证记账

2、凭证日记账分类账试算平衡表会计报表账务处理程序的基本模式4三设计账务处理程序的作用设计科学合理的账务处理程序便于会计信息的提供，能保证提供信息的数量和质量设计科学合理的账务处理程序有利于更好的组织会计工作设计科学合理的账务处理程序可以在保证核算质量的前提下，减少会计核算工作量，是凭证设计和账簿设计的前提5四账务处理程序设计的原则必须坚持以会计准则为指导必须结合企业实际情况必须坚持会计核算与经济管理相结合坚持提高会计工作质量与合理简化手续相结合设计要求1凭证、账簿、报表三大要素不可任意增减2防止信息的重复抄录6第二节账务处理程序的分析比较一账务处理程序的分类原始凭证记账凭证日记

3、账明细账会计报表账务处理程序的基本模式总账7会计核算形式三大要素：会计凭证会计账簿会计报表账簿体系位于账务处理的核心地位零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会计账簿中才得到系统、全面、分类的反映账簿资料是编制会计报表的依据从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证和会计报表8逐笔过账：记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序凭证汇总：科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序账户汇总：多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序9二各种账务处理程序的特点分析：(一）逐笔过账的处理程序记账凭证处理程序——基本程序特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿，

4、再根据账簿记录编制会计报表优点：手续简便，容易掌握缺点：重复劳动适用范围：规模较小、经济业务不多的企业10日记总账处理程序通过设计一种专门格式的账簿日记总账，记录经济业务，逐笔记录视为日记账，汇总的合计数代替总账，并据以编制会计报表的程序特点：兼具日记账和总账两种功能，分科目按专栏反映11日记总账格式年凭证摘要发生额——科目——科目——科目月日字号（合计）借贷借贷借贷本月发生12优点;提高功效，由于账簿中份科目反映，可以看出每笔经济业务的账户对应关系缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，不利于会计人员的分工适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业原始凭证记账凭证序

5、时账及明细账总分类账会计报表（1）（2）（3）（4）13（二）凭证汇总的账务处理程序原始凭证记账凭证收款付款转账序时账明细账汇总记账凭证总分类账会计报表科目汇总表14科目汇总表账务处理程序特点：编制科目汇总表科目汇总表-----日至----日科目名称借方发生额贷方发生额合计15科目汇总表的另一种形式是科目日结单，银行常采用这种汇总工具借方贷方传票张数金额传票张数金额现金张转账张现金张转账张合计张合计张16优点：1手续简便2全部科目在一定时期的发生额反映在一张表内缺点：表内不能反映出账户对应关系适用范围：大中型企业、事业单位汇总记账凭证账务处理程序优点：反映科目对应关系，减少

6、登记总账的工作量缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多的单位，不适用17（三）账户汇总的账务处理程序将记账凭证逐笔过入有关账户后，直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最后编制会计报表原始凭证记账凭证收款付款转账多栏式日记账其他明细账总分类账会计报表18特点：设计现金和银行存款的多栏式日记账，对应科目反映，应设计四本多栏式日记账缺点：采用账户汇总，一旦出错，很难发现账簿组织复杂化转账业务记入总账的工作量并未减少适用范围：收付业务较多，现金与银行存款对应科目步太多的企业19多栏式日记账贷：现金支出日期凭证摘要借方科目付出合计月日字号材料采购管理费用应付工资

7、银行存款合计过账页次20三账务处理程序的设计设计单位账务处理程序,主要是根据事前调查的资料，由被设计单位的规模大小和经济业务多寡来决定应采用何种程序。21账务处理程序的结合运用多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序其程序图如下：一般说对经济业务多、规模较小的企业、事业单位，以采用逐笔过账的账务处理程序为好;反之规模较大、经济业务较多的单位则采用凭证汇总的账务处理程序为好；如果某单位现金和银行的收付业务较多、转账业务较少，则采用账户汇总的账务处理程序22原始凭证原始凭证汇总表收款凭证现金收入日