《税务会计学》习题作业【含答案】

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1、《税务会计学》习题作业1、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。2013年4月份，该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款265000元、增值税额45050元，已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款24000元、增值税额4080元，已付款并验收入库；当月支付电费5820元，进项税额989.40元。4月全部产品销售额806000元，其中农用薄膜销售额526000元。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该”进项税额转出”的会计处理。答：（3）首先，计算当月全部进项税额：45050＋4080＋989.40＝50119.40（元）然后，计算当月不得抵扣的进

2、项税额：50119.40×526000÷806000＝32708.19（元）最后，计算当月准予抵扣的进项税额：50119.40－32708.19＝17411.21（元）根据上述计算，将当月不准抵扣的进项税额作“进项税额转出”的会计处理：借：主营业务成本（农用薄膜）32708.19贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）32708.192、（1）2013年7月，天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品360件，单价600元/件，增值税额36720元。开出转账支票，支付代垫运杂费1000元。货款尚未收到。请计算该业务应纳增值税并做出相应会计处理。(2)【例3-18】8月，该厂购进一批钢材

3、112吨，3500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392000元，进项税额66640元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处理。9月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28吨。请做出工程领用钢材时相关增值税会计处理。答：（1）借：应收账款──光明工厂253720贷：主营业务收入216000应交税费──应交增值税（销项税额)36720银行存款1000（2）工程领用时作会计分录如下：借：在建工程114660贷：原材料──钢材98000应交税费──应交增值税（进项税额转出）166603、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）

4、购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专

5、用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税额）；（2）当期销售货物的增值税销项税；（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；（4）当期应纳增值税。(5)作出粮食毁损进项税转出的会计处理.【答】（1）当期购进商品进项税额＝1700＋1500×13%＋900＋7000×20×17%＝26595（元）粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－13%）×13

6、%＝780（元）当期可抵扣的进项税＝26595－780＋2000（上期留抵）＝27815（元）（2）当期销项税额＝{［150000＋8000×（10＋5）］÷（1＋17%）＋30000}×17%＝44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税＝83200/（1＋4%）×4%/2＝1600（元）（4）当期应纳税额＝44330.77－27815＋1600＝18115.77（元）。(5)借：主营业务成本（粮食）780贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）7804.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率17%，退税率15%。2013年4月的有关经营业务为：购进原材料取得增值税专

7、用发票注明进项税额54万元已通过税务机关认证。当月进料加工复出口的保税进口料件的组成计税价格折合人民币100万元。上月末留抵税款9万元，本月内销货物不含税销售额200万元，出口货物的销售额折合人民币500万元。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格采用购进法确定。请计算当期免、抵、退税额，并做出口退税相关的会计处理。答：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝（500－100）×（17%－15%）＝