CPA-税法-思维导图-11 个人所得税

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1、我国采用分类制不同来源分类征收综合征收制全年所得汇总世界个人所得税税制模式混合征收先分类后综合纳税义务人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税在中国境内有住所or没住所住满1个纳税年度的个人住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住习惯居住：在学习，工作，探亲等原因消除后，不得不回境内，则中国是习惯居住地居民纳税人“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历

2、1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数居住时间标准“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日or多次累计不超过90日的离境不包括中国国籍，但不在中国定居中国境内，不包括港澳台在我国无住所判定条件同时具备在我国不居住或居住不满1年承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数非居民纳税人判定纳税义务及计算在依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人中国境内居住的天数实际在华逗留天数计算上述个人入境、离境、往返或多

3、次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数个人入离境当日及在中国在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人境内实际工作期间的判定对入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数对什么征征税范围非独立个人劳动所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不属于工资性质的补贴，津贴不予征税工资、薪金所得托儿补助费差旅费津贴误

4、餐补助（not午餐）职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按此项目计征出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”征税内部退养、提前退休与法定退休适用范围特点收入的征免法定退休各类人员属于达到法定退休退休金和离退休年龄的正式退休生活补助费免税企业减员增效和行属于非正式退休。因办理内部退养手续后从政、事业单位、社未达法定退休年龄，原任职单位取得的一次内部退养会团体在机构改革由企业发给基本生活性收入和至法定离退休中实行内部退养办费，达到退休年龄时年龄之间取得的基本生法人员正式办理退休手续活费收入均应按工资薪金所得纳税

5、-1-机关事业单位人员属于正式退休。按照取得按照统一标准发提前退休《公务员法》规定可放的一次性补偿收入提前退休的人员可享应按照工资薪金纳得受此待遇税个体户和个人取得的与生产经营有关的各项应税所得出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，应个体工商户的生产、经营所得按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关

6、的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税个人独资、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人或家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买车房等财产性支出，按照个体户生产经营所得项目征税承包&转包&转租对企事业单位的承包、承租经营所得注意按照登记和分配的不同情况，承包承租经营所得应纳的个人所得税与企业所得税区别是否交企业所得税是否交个人所得税承包后工商登记改变为个体工商不交企业所得税按照个体户生产经营所得交个人所得税户的缴纳企业所得税承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金个人对企事业单所得项目征

7、收个人所得税位承包、承租经承包、承租人按合同（协议）规定只营后，工商登记向发包方、出租人缴纳一定的费用，仍为企业的缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其