自考审计学串讲笔记

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1、审计学笔记1」审计的定义（4个3,2个一）和特征2［单选］审计是由国家授权或接受委托（独立）的专职机构和人员，依照法规和一定的标准，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审杳和监仰，评价经济责任，鉴证经济业务的一项独立性的经济监怦活动。可以从以下方面理解审计的定义：主体（有谁审计）、授权者•或委托者•、客体（经济活动）、审计依据、目的、本质等。3个授权委托者3主体3对彖3依据国家机关政府（国家审）国家审计机关政府、国企、事业财政收支国家法律法规单位主管、领导、股东（内审）单位审计机关

2、本单位财政收支企业会计准则、制度厶审计委托（外审）社会审计组织（事务所）委托者指定单位的财政收支注会职业准则一个目的：对报表的合法性、公允性发表意见-个木质：独立性的评价、监督、鉴证活动（职能）［多选、简答］审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。审计的独立性主要衣现在三个方面：机构独立、业务工作独立和经济独立。权威性是审计监督」E常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。第二节审计的产生和发展我国政府审计发展「1.西周有的芽，"受计”日月考（核）、“上计”成制度（雏形）、2.秦汉就确立,秦朝“三公九卿”制，汉朝“上计律”［3.宋朝始定名，“审

3、计司”“审计院”r4.北洋政府1914《审计法》J5.继续发展看我大中华，83审计署；85暂规；昴条例；95法丿国外政府审计发丿唱.官厅审计生于古埃及、古希腊、古罗马、2.世界审计机构三隶属：（1）隶属议会（立法机构）：美、英、西（班牙）、澳、加拿大§（2）隶属政府（行政机构）：菲律宾、罗马尼亚具冇独立权威性C（3）隶屈财政部：瑞典<丿我国内部审计「1.西周有雏形，司会行使“审计权”、V2.1984提出设置内审员A3.1985颁布内审的规定JX国外内审1.1875徳国克虏伯实行内审制度I2.19世纪美国铁路做内审I

4、3.20世纪美国成立“内部审计师协会”，内

5、审成为独立职业

6、〜4.布瑞克《内部审计一它的性质，职能程序方法》奠定理论基础‘内审机构的隶属，隶属于1.董事会2.监事会3.总经理4.财务部——独立权威性逐渐降低我国注会「1）」918.9.7北洋政府《会计师暂行章程》、2）1918.谢霖第一本会计证，第一家会计师事务所（正则）——注会制度正式诞生［3）1930《会计师条例》——法律地位C4）86条例、93法、95审计准则、96亚太联合会、97国际会计师联合会、06职业准则国外注会Y「1）详审阶段英式审，审查证、帐、表厶、2）资产负债表审计阶段美式审，“美注会悔会”世界最大厶3）报表审计审报表〔4）现代审计组

7、织壮人、技术完善、抽样方法普遍、风险导向审计方法推广、计算机广泛丿1.［多选］按审计主体分类，可以将'巾'计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。［名词解释］注册会计师审计：乂称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师爭务所进行的审计。三种审计的相似点I都对资料进行审计2.起到监督作用3.运用的审计方法大体相同2.［多选］按审计的目的和内容分类，可以将'巾'计分为财务报表审计、［名词解释］财务报表审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作,•1）独立性、v2）目的不同I3）审计依据IJ4）处理不同丿经营审计和合规性审计。对财务报表是否

8、按照规定的标准发表审计懑见。经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。2.［多选］按经济业务发生的时间，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。3.［多选］按执行的地点可以将审计分为报送审计和就地审计。4.［多选］按照审计所依据的基础和使用的技术分类，分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。第三节审计的分类和审计方法［单选］审计方法是审计人员检査和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门

9、手段的总称。我国审计方法体系由两人部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。（一）审查书而资料的方法（8个）C审查资料顺序一顺查法和逆查法数量和范ffl——详查法和抽查法技术内容——审阅法、核对法、分析法、复算法（二）证实客观事物的方法（5）「盘点法：实物盘点f、调节法：验证数据正确性、相互调节观察法：到单位实地观察查询法：一般用于往來款项J鉴定法：专门技术鉴别真伪丿1.4审计的职能3和作用3［名词解释］审计的职能：是指审计本身固有的内在功能。它是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映。审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证

10、的职能。（-）经济监督职能（最基本）f政府审计——财