萨班斯法案下的内部控制质量和审计定价翻译文

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1、萨班斯法案下的内部控制质量和审计定价Ranihoitash.udihoitash.andieanc.bedard摘要：此篇论文通过讨论审计定价和财务报表内部控制问题的关系，延伸了先前的审计风险调整研究理论。披露了萨班斯法案第404和302节的内容。关于萨班斯法案之前不具备的特殊的客户问题，需要我们利用数据再进行研究这个问题，同时，研究审计者对内部控制风险反应为此提供了混合的证据。作为基准，我们首先建立一个强有力的关于审计定价与第一年实施的萨班斯法案第404节中披露出的内部控制问题Z间的联系，这其中包括Z前的研究，例如raghunandanandrama（2006）所做的研究。那

2、么在我们谈论的两个问题上，先前的结果是相反的。在一个基础广泛的快速抽样下，我们发现公司审计定价和内部控制，不论是由于材料匮乏的重大缺陷，还是由于木身的性质，均存在不同程度的问题。此外,在第404节，审计费用增加，我们的研究显示，比起上一年的法案的第302节，第404节的风险调整相对较低。通过进一步研究其影响，我们发现在法案第302节下披露内部控制问题的公司，即使在法案404节下无问题可披露，在下一年仍需支付较高的费用。总体来看，我们的发现在法案初步实施期间，提供了详细的深入了解审计风险调整的方法。关键词：内部控制，审计工作，审计计划，审计定价数据可用性：此论文所用数据来源于公共

3、可用资源简介本文探讨了在2002年的萨班斯法案下，审计费用和财务报表内部控制质量之间的联系，这个问题之所以重要，是因为最近高水平的欺诈都突出了企业内部控制对于防止灾难性的投资损失的重要性。而公司内部控制是虚假财务报告的第一道防线，审计者提供了多一层的减少风险误报的保护。为了更有效的分配资源,审计者运用风险调整进行活动，以应对更大的误报风险。因此，随着活动成本的增加，成本都传递给了客户，审计费用也随着内部控制风险而增加。事务所即使在加强控制之后，可能也会通过增加高风险的审计费用来控制风险。由于审计测试不可能包含所有可能的错报（例如管理者的欺诈行为），关于风险补偿的较高的结算利率风

4、险会增加更多的诉讼保险费用，并创造足够的财政储备。同时，费用的增加是控制风险预期的反应，事先的研究表明，结果喜忧参半。在现如今的环境下重新审视这个问题很重要，原因有以下两点：首先，法案授权披露的问题使上市公司内部控制的缺陷首次显露出来。研究分析这些披露表明，他们与盈余质量下降，异常负冋报率和风险的增加相关。这些研究表明公开报道财务报表内部控制缺陷对投资者来说意味着风险，这意味着需要更高的审计费用来支付客户鹅报告缺陷。通过观察最初的几个月的执行情况，Raghunandan和Rama从制造公司所填的404节的报告中发现了联系。根据第404节，进一步重视审计费用的风险调整也能促进在这

5、个问题上的高水平的公共与管理关注。虽然研究意味着第404节披露的问题对金融市场、急剧增加的审计费用（和其他成本)有用，但是在其实行的第一年，也在编制者中产生了强烈的抗议。随后，过度管理的费用和要求取消或削弱第404节的要求越来越频繁的出现。可能对于这些问题，上市公司会计监督委员会最近提出了一项新的审计标准，指出第404节的财务报表内部控制应该根据风险进行调节。在目前的监管环境下，很显然，非常需耍进一步的第404节中的整体审计风险定价研究。本文所探讨的问题使用的是2501个快速中报的样本，不仅仅限于工业企业，还延伸到05年10月31日的财政年度结束。我们首先建立一个关于审计费用和

6、404节中的财务报表内部控制问题的联系，复制关于广泛的行业代表的分析结果。我们的第二个假说是关于是否增加与披露财务报表内部控制相关的审计费用，根据第404节的特点，衡量的方法有两种：首先，我们将重要缺陷和重大缺陷相比较，发现重要缺陷与审计费用相联系，而重大缺陷在我们的主要模式中并不重要。第二，根据我们以前的研究，我们比较一般和具体的账户问题。虽然先前的研究期望审计风险形成一般性问题，因为审计者更乐于审计具体的会计账户，但结果却是多种多样的。Doyleetal.发现负关联的权责发生制不仅仅适用于一般情况，而RP发现审计定价类别之间没有差异。在目前更广泛的样本中，我们发现这两类的披

7、露都与高审计费用相关，但是一般性问题有更大的关联性。然后，我们会将分析延伸到每一种类的特殊问题。两者合计，两种假设都意味着审计费用与问题严重性相关，正如第404节中所披露的那样。我们的第三种假定是在第404节和302节，预测财务报表内部控制问题的不同定价，尽管可能的迹象并不清楚。虽然有更多的审计者参与到这披露当中，在2004年的整体审计中缺乏对风险调整的关注也是普遍存在的。此前的研究还没有具体到比较302和404节的公司财务报表内部控制费用问题。然而，RP发现2003年的费用与2004年的费