上市公司会计舞弊的危害及对策

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1、上市公司会计舞弊的危害及对策引言财务舞弊行为历来部是阻碍我们公司经济发展的顽疾，财务舞弊不仅会给公司造成严重的经济损失，还会给我们经济的有序发展造成严重损害。为了保证我们市场经济有序发展，降低或杜绝财务舞弊行为给上市公司帯来的的损害，我们应该对上市公司财务舞弊行为进行深入地了解，分析财导致务舞弊行为发生的原因，才能冇针对性地找出解决一、会计舞弊行为的特征以及案例（一）会计舞弊行为的特征1、财务部门的故意行为会计舞弊一般都是故意行为。长期以來，我国的证券发行制度带有明显的计划经济色彩。公司发行股票的资木成木十

2、分低廉。相关证券法规对股票的发行上市，发行定价,上市后的配股资格,ST,PT或摘牌都做了明确的规定，这些规定都以公司的财务指标为依据,然而财务指标的设置过于简单与刚性，在给管理当局带来压力的同时也为其进行会计舞弊提供了便利。2、政府彩响羡至参与舞弊行为由于我国上市公司中国有股占主导地位,政府特别是地方政府是主要的控股股东。由于反映地方经济发展状况的经济指标与政府官员的升迁冇着十分密切的联系。地方政府Z间的攀比现彖严重，导致地方政府很容易卷进会让舞弊的行为当中。为了使本地区有更多的公司上市，有些地方政府甚至直

3、接参与公司的包装和舞弊。如果作为社会管理者的政府舞弊。其行为将加剧公司的会计舞弊行为。3、注册会计师与管理部门的合谋行为我国会计师事务所规模过小，审计市场集中度过低,审计市场的划分带有明显的”地域性”特征和管理体制的影响，使审计市场结构不合理。审让人员对客户管理当局的经济依赖性,加上缺乏冇效的惩罚机制，迎合被审计单位会计舞弊的合谋行为便会时冇发生。会计舞弊行为更加隐密，同时缺乏有效的惩罚机制。随着会计信息化处理系统在会计核算上的应川，利用计算机进行舞弊的犯罪案件不断出现，舞弊行为更加隐密。同吋，由于我国法律

4、机制不健全,缺乏冇效的惩罚机制，会计舞弊的成木远远小于英收益。使得会计舞弊行为不能得到冇效控制。（二）上市公司会计舞弊重大案例分析1、达尔曼公司舞弊案例说明2005年3刀25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划的系统性舞弊手段，制造出具在欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元，给投资者和债权人造成严重损失。西安达尔曼实业股份有限公司于1993年以定向募集方式设立,主要从事珠宝，玉器的加工和销

5、售。1996年12月，公司在上交所挂牌上市，并于1998年2001年两次配股，在股市募集资金共7.17亿元，西安翠宝首饰集团公司一直是达尔曼第一大股东，翠宝集团名为集体企业，实际上完全由许宗林-手控制。从公司报表数据年，1997-2003年间，达尔曼销售收入合计18亿元，净利润合计4.12亿元,资产总额比上市时增长5倍，达到22亿元。净资产增长4倍，达到12亿元。在2003年之前，公司各项财务数据呈现均衡增长，然而，2003年公司首次出现净利润亏损，主营业务收由2002年的3.16亿元下降到2.14亿元，亏

6、损达1.4亿元，每股收益为一0.49元，同时,公司的重大违规担保事项浮出水面，涉及人民币3.45亿元，美元133.5万元；还有重大质押事项,涉及人民币5.18亿元。2004年5刀10日，达尔曼被上交所实行特别处理，变更为”ST达尔曼”，同时证临会对公司波嫌虚假陈述行为立案调杳。2004年9月，公司公告显示，截至2004年6月历30公司总资产锐减为13亿元，净资产阶级一3.46亿元，仅半年时间亏损高达成14亿元，不仅抵销了上市以來大部分业绩，而且濒临退市破产。此后，达尔曼股价一路狂跌。2004年12月30日跌

7、破一元面值。2005年3月25

8、_

9、,达尔曼被终止上市。2005年5刀17日，证监会公布了对达尔曼及相关人员的行政处罚决定帖，指控达尔曼虚构销伟收入，虚增利润，通过虚签建设施T•合同和设备采购合同，虚假付款，虚增工程设备价款等方式虚增在建工程，重大信息（主要涉及公司对外担保，重大资产的抵押和质押，重大诉讼等事项）未披旅或未及时披霽，同时，证监会还处罚了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金，存货项目的审计过程屮，未能充分勤勉尽责，未能揭示4.27亿元大额定期存单质押情况和未能识别1

10、.06亿元虚假钻石毛坯。调查表明，达尔曼从上市到退市，在长达八年Z久的时间里都是靠造假过口了的，这场造假圈钱骗局的”导演”就是公司原萤事长许宗林。经查明，1996-2004年期间，许宗林等人以支付货款，虚构工程项目和对外投资等多种手段，将十儿亿元的上市公司资金腾挪转移，•其中有将近6来亿元的资金被转移至国外隐藏。监守口盗了大量公司资产后，许宗林携妻儿等移民加拿人，到达2004年初公司显现败落时，许以出国探亲和治病