第三章 消费税及其会计处理

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1、第三章消费税及其会计处理陈兰一、消费税计算的相关规定第一节概述征税范围征税环节计税方法自产自用与连续加工应税消费品委托加工的两种处理外购或委托加工已税消费品的扣税规定进口应税消费品出口退税白酒与卷烟的调整教材例题P98例题1P99例题2P100例题3P100例题4P101例题5P102例题6P103例题7、8、9科目设置（P106）应交税费——应交消费税营业税金及附加第二节消费税的会计核算（一）直接对外销售的会计核算比较简单例题P107（二）应税消费品包装物应交消费税的会计核算1.随同产品出售的包装物的

2、核算2.出租出借包装物逾期未收回而没收押金的会计核算（三）视同销售应税消费品的会计核算（四）委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理1.委托方将委托加工产品收回后直接用于销售：受托方代收代缴的消费税计入加工物资成本中，不再抵扣；2.委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的处理思路是计入“应交税费——应交消费税”的借方，月未按规定冲抵销售产生的消费税款。（五）进口应税消费品缴纳消费税的账务处理1.计入进口应税消费品的成本中；2.企业进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书的次日起15日内缴纳税款。3.一般

3、来说，企业不缴税不得提货。因此，缴纳消费税与进口货物入账基本上没有时间差，为简化核算手续进口应税消费品缴纳的消费税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，在将消费税计入进口应税消费品成本时，直接贷记“银行存款”科目。4.特殊情况先提货后缴税的，或者用于连续生产其他应税消费品按规定允许抵扣的，可以通过“应交税费——应交消费税”核算。（六）出口应税消费品的会计核算第三节消费税的纳税申报