事业单位内部控制规范

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1、事业单位内部控制规范事业单位内部控制规范王雷研究员国际内部审计准则委员中国内部审计准则委员中国教育审计专业规范主任高校内部审计指南组组长2013年7月主要内容一、内部控制理念及其最新发展二、我国企业内部控制规范概况三、事业单位内部控制规范一、内部控制理念与最新发展理念一个过程、一个系统、一种文化董事会、管理层、其他员工合理保证三个目标——财务报告的可靠性——运营的效率和效果——法律和规章的遵循扩展：——战略目标（2004年风险管理框架加入）内部控制演变一要素：内部牵制两要素：会计控制、管理控制三要素：控制环境、会计制度、

2、控制程序五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督八要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督COSO2013版：承诺与落实（一）注重原则导向的方法。新框架最显著的变化是在旧框架的基础上，提炼出内部控制五要素的17项总体原则和82个相关属性。17项总体原则和五项基本要素作为内部控制的基本概念，适用于所有的组织。82个属性代表相关原则的主要特征和关注点。17项总体原则和82个相关属性构成了企业开展内部控制建设与评价的主要标准。（二）明确目标设定在内部控制中的角色。旧框架将

3、目标设定作为一个管理过程，认为目标设定是风险评估要素的前提条件，并且COSO委员会2004年发布的《企业风险管理框架》将目标设定作为内部控制的八要素之一。新框架同样强调目标设定是内部控制的前提，但明确指出目标设定不是内部控制的组成部分。（三）强化公司治理的理念。新框架包括了更多的公司治理中有关董事会及其专门委员会（包括审计委员会、薪酬委员会、提名与治理委员会等）的内容。这与我国《企业内部控制基本规范》及《组织架构》应用指引中有关公司治理的规定相一致。（四）扩大了报告的范畴。旧框架在内控目标设定中仅仅关注财务报告目标，目的

4、是确保编制可靠的公开发表的财务报告，驱动力主要来自企业面临的外部监管要求。新框架在报告对象和报告内容两个维度上进行了扩展。在报告对象上，既要面向外部投资者、债权人和监管部门，确保报告符合有关监管要求；又要面向董事会和经理层，满足企业经营管理决策的需要。在报告内容上，除了包括传统的财务报告，还涵盖了市场调查报告、资产使用报告、人力资源分析报告、内控评价报告等非财务报告。新框架对报告范畴的扩展与我国企业内控规范体系中对报告的有关规定基本相同。（五）增加了反欺诈与反腐败的内容。与旧框架相比，新框架包含了更多的关于反欺诈与反腐败

5、的内容，并且把管理层评估欺诈风险作为内部控制的17项总体原则之一，重点加以阐述。这与我国企业内部控制规范体系在反腐败工作中的重要作用不谋而合。（六）考虑了不同商业模式和组织结构的内部控制。随着经济全球化的发展、技术的不断进步和人才竞争的加剧，近年来企业的商业模式和组织结构发生了巨大变化，企业在运营过程中更多地使用第三方提供的产品或服务，管理层更加关注包括供应商和客户在内的价值链管理。为此，新框架专门分析了不同商业模式和组织结构下内部控制的有效性问题。内部控制局限性1、人：相互勾结2、业务：非常规业务3、环境：外部环境变化

6、4、成本：成本效益考虑二、企业内部控制规范企业内部控制规范基本规范2008/05配套指引2010/04行业指南2013征求意见石油石化、电力、煤炭企业内部控制配套指引1企业内部控制应用指引（18项已发，3项待发）——内部环境类5项——控制活动类8项——控制手段类5项——特殊业务类3项（待发）2企业内部控制评价指引（自我评价）3企业内部控制审计指引（事务所审计）企业内部控制应用指引项目企业内部控制应用指引（已发）内部环境类5项控制活动类8项控制手段类5项（1）组织架构（6）资金活动（14）财务报告（2）发展战略（7）采购业

7、务（15）全面预算（3）人力资源（8）资产管理（16）合同管理（4）社会责任（9）销售业务（17）内部信息传递（5）企业文化（10）研究与开发（18）信息系统（11）工程项目（12）担保业务（13）业务外包企业内部控制应用指引（待发）（1）银行业务（2）证券业务（3）保险业务三、事业单位内部控制规范2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。自2014年1月1日起施行。包括6章65条：总则风险评估和控制方法单位层面内部控制业务层面内部控制评价与监督附则（一）总则单位负责人对本单位内部控制的建立

8、健全和有效实施负责。建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括：——梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，——系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，——在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。(二）风险评估单位应当建立经济活动风险定期