中央与地方财政关系：关于财政体制的几个理论问题的研究

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1、中央与地方财政关系：关于财政体制的几个理论问题颐究摘要：财政体制是一个国家政权结构建设的财力关系体现。对于不同的国家选择什么类型的财政体制，对财政体制内涵、分类和形成条件的认识，就至关重要。本文对财政体制定义的重新界定和对财政体制分类标准与形成条件的提出，就是解决对财政体制类型选择的基本理论问题。本文主要从分析财政体制本质和内涵的角度入手，解决财政体制的理论基点。同时，对财政体制理论的核心问题——财权和财力进行理论框定，然后，在此基础上分析财政体制的形成条件和制约因素，从而得岀一个财政体制的分类框架，即按财权的基本内核——收入征收权划分，将财政体

2、制划分为两大类和六小类。最后，得出基本结论：市场经济条件下的政府是多级政府，与此相对应的财政体制就应为基本分权式或相对分权式的多级财政体制。自1994年开始实行的财政体制到如今已经十二年了，在中国经济体制改革不断深化的今天，面对国际经济一体化的不断发展，尤其是中国加入世贸组织所带來的机遇和挑战，中国财政体制如何改革，就成为一个重要和紧迫的问题摆在我们财政工作者而前。财政体制的完善是■一个国家的各级政府的职能是否顺利实现直接和关，在市场经济条件下各级政府职能的顺利实现乂直接关系到社会的稳定和正常运转。目前，中国的财政体制対相当一部分地区而言，已经到

3、了无法保证地方政府止常运转的地步，有不少地区的市县的“公检法”机构因经费问题而无法办案，无法保障当地的正常的社会秩序；同时还有相当多学校的教师工资拖欠严重等等，这些情况表明：这种情形的出现有地区经济发展的缺欠问题和政府管理问题，但不nJ否认有财政体制不完善的重要因素。所以，研究财政体制的改革就显得十分重要。中国有很多财政学者认为，西方的财政体制理论是建立在公共产品理论基础上的，中国的财政体制理论尚未有成型的基础理论（有的学者认为，中国计划经济下的财政体制是建立在原则理论基础上的）。同时，从公共产品理论的角度看，中国的公共产品范围和层次受政治体制和

4、经济体制以及国内区域Z间经济发展严重不平衡性等制约，不可能像西方国家対财政体制确定的那样标准。在理论上这样揭示或确立起一个被人们较为普遍接受的理论依据，对支撑中国财政体制的改革就显得十分重要。为此，本人在这里对财政体制理论的儿个基本问题进行探讨。一、公共财政框架下的财政体制的概念的界定（―）财政体制概念和本质的界定众所周知，政府产牛和存在的原因，一般是从社会成员各口的口发行为在某些方面不能够促进其利益这个方面来解释的。防止外来侵略，保护个人利益不受社会其他成员的剥削，建立对全社会成员均有利的不可缺少的公共设施，协调各社会成员之间的利益关系，所有这

5、些都非分散的单个个人能力所及，因此需要创建政府这么一种组织机构来为全体社会成员履行这些公共职责，提供全体成员所共同消费的公共产品利服务，以保证能更好地满足社会成员的需要，提高整个社会的福利水平。当一•个社会的成员越来越多，地域越来越广阔，公共事务越来越复杂，靠单一政府已难以冇效地处理全部公共事务时，就需要构建一个由多级政府组成的政府冇机体，在各级政府之间进行合理的分工，来共同承担原来由一个政府来做的事，以更有效地促进和提高全体社会成员的福利水平。与政府组织结构对应的财政体制应如何选择和定位，明确其内涵就成为前提。任何理论架构都不外乎由许许多多概念

6、所组成。一般来说，概念是对社会现实可以定义的最小单位，同时也是理论的浓缩。一门学科不能确立科学、精确的基本概念，这门学科就无法最终树立起來。所以，首先明确财政体制的内涵就是木问题研究的出发点和基础。1.H前我国学者对财政体制内涵的主要观点(1)所谓财政体制，是财政管理体制的简称，它是在特定的行政体制下，通过一定的方式调节政府间财力分配的基本制度①。具体地说，它是国家在中央和地方以及地方各级政权之间，划分财政收支范FE1和财政管理职责与权限的一项根本制度。财政体制是国民经济管理体制的重要组成部分，在整个国民经济管理体制中，它占冇重要的地位。作为处理

7、财权财力划分的一•项制度，财政管理体制属于上层建筑，它反映着特定的经济基础的要求并由其所规范和界定财政的一切活动，它直接地由财政分配关系所决定，必须与各个特定时期的财政分配关系相适应。在我国，财政体制这一概念冇广义与狭义Z分。广义的财政体制内涵比较广泛，它主要包括国家预算体制、税收管理体制、企业财务管理体制、行政事业财务管理体制、基本建设财务管理体制等；狭义的财政体制就是国家预算管理体制，人们对财政体制问题的分析基本上是以这一涵义的财政体制为对象进行的。这种观点基本上属于比较传统的观点，是用马克思的经济学说来分析财政体制的一•种说法，这种观点在1

8、995年以前的大学教科书中是比较普遍的。应该说，这种观点是一个比较全而和综合的观点。(2)财政体制是用以确定中央与地方财权和财力的划分②