企业财务会计实践课教案—短期借款、应付票据、应付账款账务处理(中职教育)

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1、教学课题短期借款、应付票据、应付账款账务处理课时号数69-70上课日期教学场所教学提示短期借款、应付票据、应付账款耍点教学口标知识H标：熟练掌握矩期借款、应付账款形成的来源和减少的去向；应付票据的种类及利息计算方式能力目标：熟练掌握短期借款、应付账款、应付票据的技能教学内容教学设计时间（分钟）方法资源一、针对短期借款、应付票据、应付账款的方法进行15相关问题的提问以复习其核算要点技能二、布置实验项冃并提出实验要求三、实验并指导斤60演示资料教学小结10针对实验屮出现的共性问题进行讲解作业与思考1、短期借款、应付票据和应付账款屮最容易出现

2、的问题有哪些?2、如何避免这些问题的发生？短期借款、应付票据、应付账款核算实践课一、实践要求：1.审核原始凭证，补充原始凭证。2.编制记账凭证。二、实践指导：为了核算金业的矩期借款，应设置“短期借款”账户。该账户属负债类账户，借方登记归还短期借款数额；贷方登记借入短期借款数额；期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款。可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算。短期借款利息，应作为财务费用，计入当期损益，并在会计上按不同情况分别处理。如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同本金一起归还，且数额较大，可采用按月预提的方法计入当期财务费

3、用；若短期借款利息是按月支付、或在到期时连同本金支付但数额不人,可在实际支付时直接计入当期财务费用。为了核算和监督金业商业汇票开出、承兑和支付情况，应设宜“应付票据”账户，该账户属于负债类账户，借方登记到期承兑支付的票款或转出金额，贷方登记开出承兑汇票吋的票面金额，期末余额在贷方，表示应付的商业汇票金额。在“应付票据”账户下，应按收款单位设置明细账户进行明细核算。为了具体反映应付票据的种类、号数、签发口、到期口、票而金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称及付款H和金额等详细资料，应设査“应付票据查簿”登记签发和支付的详细情况。应付账款的

4、核算主要通过设査“应付账款”账户进行。该账户属于负债类账户，借方登记支付及转销的无法支付的应付款项；贷方登记金业因购买材料物资、商品、接受劳务供应而产生的应付未付款项以及因无款支付到期商业承兑汇票转入的应付票据款项；期末余额在贷方，表示尚未支付的应付账款。该账户应按供应单位设置明细账进行明细核算。三、实践资料：1・12月2日，向建设银行借入为期3个月的流动资金周转贷款60000元。年利率为5%。中国工商银行（短期借款）借款凭证（回单）④200X年12月2日银行编号：3040126名称丰源实业有限责任公司借款单位名称丰源实业有限责任公司往

5、來账户050101100228045放款账户0501011001320231户银行工行建支开户银行工行建支还款期限3个月利率5%起息LI期2OOX.12.2申请金额人民币（大写）陆万元整亿千百十万千百十元角分借款原因用途周转贷款银行核定金额Y6000000斋注:\中国1昌吉市—w——计划还款计划还款金额匚商银行建设支行y转讫学借款业已同意贷给并转入你单位往来账户，借款硼时应按期归还。此致芒矗单位'〈银行盖章）200X年12月2日2.2Fl,从武汉市前进建材工厂购入甲材料1000千克，每千克20元，计20000元,增值税3400元；

6、乙材料2000千克,每千克60元，计120000元，增值税20400元。材料已验收入库，款项暂欠。湖北省购化贝单开票日期：200X年12月2日S司纳税人识别号：465280104013184地址、电话：建设路21号0991-2866126开八行及账号：工行昌支4700022609003636668Nq.00180234*31"<2+7703+6加密版本号:01/I-1-09881019>990/0+86845/3<02U+-+0191312440(X)43144<0676-»2-23/186»-100180234货物及应税劳务名称规格型

7、号单位数量单价金额税率税额甲材料PU千克1000202000017%3400乙材料FJ千克20006012000017%20400合计14000023800壹拾陆万畚仟捌佰元整价税合计（大写）¥163800.O(F絆建位销货单位名称:纳税人识别号:地址、电话:开户行及账号:武汉市前进建材工厂359291040021388汉口127号027-54566788工行汉支0776024001469销货备注发票专用章359291040021388购货方记账凭证收款人:复核:开票人：李燕（填写）收料单供货单位：武汉市而进建材工厂实际成本编号材料名称

8、规格送验数量实收数量单位单价运杂费金额百十)3千百十元角分003甲材料PU10001000千克004乙材料FJ20002000千克200X年12刀2日No.045301第二联送会计部门备注:主管：会计:保管