中期论文（文献综述）范文

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1、扌商要：近些年来，随着改革开放的不断深入和国际世贸组织的加入，我国对会计谨慎性原则的探讨越來越深入。会计作为现代经济管理的重要组成部分，已经成为了一种国际通用的商业语言，会计信息能否全面、系统、正确地反映企业的实际情况，无论对国家的宏观调控，还是对企业的经营管理以及对投资者的正确决策都起着至关重要的作用。谨慎性原则在会计核算屮承担着修正作用，它主耍针对投资经营中的不确定因素，耍求以比较谨慎的态度处理这些因素。在经济业务出现两种以上方法口J供选择时，在合理性的询提下，尽量选择不虚增利润、不夸大资产的方法进行会计处理，谨慎核算可能产生的费用或造成的损失。口前,

2、行业内部还没有一个统一的标准，同时乂无相关案例可以借鉴与参照，因此对从事此项工作的会计人员的职业素养要求也越来越高，此外具体运用时应当具备适当的灵活性。会计信息使用者应更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示，因而，谨慎性原则在会计事务中的正确运用也引起了会计使用者的足够注意。为此,木文分析了新会计准则出台后，谨慎性原则应用存在的一些问题，并提出了一些合理化建议。关键词：谨慎性原则;会计信息；社会经济环境；新会计准则一、选题背景及意义(-)选题背景随着世界一体化进程的不断推进和我国加入WTO的新形势，以及社会市场经济的改革和发展，会计作为一种通用的语言在经济

3、管理活动中显得越发重要，会计谨慎性原则的理解和研究越來越成为具冇时代意义的重要课题。难以预料的社会经济形势，使得会计信息使用者面临的决策风险越来越大，以投资者为主体的会计信息使用者更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示。从而，谨慎性原则的运用成为必然。如2008年的金融危机和金融风波，债务人的死亡、破产等情况。企业经营存在风险，止确实施谨慎原则，对存在的风险加以合理估计，就能在风险实际发生Z前防范风险，化解风险，冇利于企业作岀正确的经营决策，捉高会计信息质量，有利于保护所有者和债权人的利益。任何事物都有两面性，谨慎性原则也是如此，若运用不当，不仅不能降低会

4、计风险，相反的还会破坏会计信息的真实性，所以谨慎性原则的合理运用，对增强我国金业抵御风险的能力具有重要的现实意义。(二)选题意义谨慎性原则在会计工作中有着十分重要的作用，作为一名会计人员，手中掌握着人量的金钱和帐务，冇时还会受到外界因索的影响，所以会计人员首先应该在思想上重视谨慎性原则，正确认识和使用谨慎性原则。与此同时，企业或公司领导应该重视对会计人员谨慎性的培养和重视，既要做好谨慎性培养的工作也不能过度谨慎。实际上，利用谨慎原则操纵利润的现象并不少见。因此，谨慎性原则在我国当前经济环境卜•的存在是必要的，但其也是一把双刃剑，过度的谨慎也会给企业自身的发

5、展带來局限性。因此，谨慎性原则在会计实务中的正确运用也越来越引起我们的高度重视。在会计核算屮应当对企业可能发生的损失和费用，作出合理预计。在市场经济条件下，企业不可避免地会遇到各种风险，真实考核经营者的业绩，冇利丁•捉高金业在市场上的竞争力。目前谨慎性原则作为国际会计惯例中一项十分重要的原则已被广泛接受，在财务上，充分利用谨慎性原则，合理选择会计政策和会计方法，避免和减少财务风险已成为必然。但从口前企业运用谨慎性原则的现状来看，尚有不尽人意的地方，存在两个极端:一方面，企业尚未充分认识谨慎性原则的作用，没有充分意识到应该加以广泛的利用，其至未加以利用；另一

6、方而，冇些企业存在滥用谨慎性原则的现彖,利用谨慎性原则任意调节盈余，以达到粉饰经营业绩或掩盖经营亏损的目的，针对以上现状，木文就谨慎性原则在我国的运用略抒拙见。二、国内外文献综述(―)国外文献综述谨慎性原则最早可追溯到受托责任的解脱，19世纪后期的英格兰，一些审计人员在企业破产后常常会受到投资者的起诉，大部分起诉的原因都是因为审计人员对高估资产和收益的财务报告捉供了无保留意见的审计报告，这一点被美国的会计学家谢菲耳德注意到，从而拉开了美国的会计职业界讨论稳健性原则的序幕。谨慎性原则在20世纪30年代金融危机过后才引起重视，一项山支配地位的会计原则，但由于当

7、时会计环境的欠缺，主耍表现为对资产进行低估，金融危机过后，谨慎性原则的内容扩大到对收益进行确认，对会计报表进行披昭。随着会计环境的变化，会计口标从报告经管责任向为会计信息使用者提供决策有用的会计信息转化，谨慎性原则也慢慢成为对披露具有可靠性和相关性质量特征的会计信息的修订性原则。而最早捉到会计谨慎性原则的文献是Sanders,Hatified和Moore于1938年发表的《论会计原则》，它指出稳健性的力量主耍来□以卜三点:(1)人们的普遍想法一低估带來的伤害要小于高估；(2)会计估计中乐观主义将会导致更多的差错；(3)政治、经济和各种社会因素所导致的损失难

8、以预见。但他并不支持和鼓励这些观点。亨徳里克森《会计理论》(197