0154西南大学审计学

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1、一、简答题1.请说明编制总体审计计划的具体步骤。答：(1)确定重要性水平，这是注册会计师对报表审计时认为是重大错误的初步估计；(2)确定可以接受的审计风险水平，进而估计可以接受的检查风险水平；(3)运用分析性程序，确定重点审计领域；(4)根据上述三个步骤的结果，确定重点拟实施审计的策略；(5)确定时间预算、审计收费水平和审计小组成员的分工。2.什么是重要性水平？重要性水平有何特征？答：重要水平是指报表使用者所能接受的最大误差范围；重要性水平有如下特征：(1)重要性水平是一个临界点；(2)确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑；(3)

2、重要性水平的判断离不开特定环境；(4)确定重要性水平需要一个数量基础；(5)考虑重要性水平时，必须考虑报错、漏报的性质。1.简述内部控制制度的局限性。答：(1)因执行人的疏忽大意、精力分散、判断失误以及对控制指令的误解而造成的人为失误，导致内部控制失效；(2)受成本效益原则的限值，内部控制大多是针对日常大量经济业务的，而对个别、偶然发生的业务的建立的控制较弱;(3)内部控制可能因为有关人员的互相勾结、串通舞弊而失效；(4)内部控制是针对过去的交易而制定的，无法准确的预测未来，可能因经营环境或业务性质的改变而削弱；(5)内部控制可能因为执行

3、人员的滥用职权而形同虚设。如管理层凌驾于内部控制之上而被规避。所以，不存在完美的内部控制，内部控制只能提供合理保证。2.简述会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策。答：(1)接受业务委托前，谨慎的选择审计客户；(2)在业务委托书中明确委托双方的权利和义务；(3)在审计过程中保持应有的职业谨慎，遵循审计规范;(4)执行审计业务时，取得客户的管理当局声明书和律师声明书；(5)聘请熟悉注册会计师行业特点的律师进行诉讼辩诉;(6)提取职业风险准备金并进行责任保险。二、分析题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2015年

4、度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(1)甲公司2015年度的财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。(2)审计项目组成员B持有甲公司股票2000股。截止2015年12月31日，这些股票市值合计为32000元。(3)审计项目组成员C为新员工，其父亲现任甲公司财务经理。(4)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按半价购买甲公司的产品，但每人限购5000元。要求：针又对上述第(1)至(4)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则中有关独立性要求，并简要说明理由。答：

5、(1)违反。甲公司2014年度的财务报表是由ABC会计师事务所代为编制，此项触及了中国注册会计师执业道德守则的独立性要求第十条会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形包括：为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录等。(2)违反。审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。所以违背独立性原则；(3)违反。审计项目组成员C的父亲，在财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。(4)违反。ABC会计师事务所业务质量控制制

6、度不符合质量控制准则和审计准则的规定。该交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。