药企在营改增+两票制政策下的三大财税规划

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1、在“营改增”税制改革背景下，未来是屈于有利润空间的产品且有良好税务处理能力的企业的！我国“营改增”税制改革，在对原来征收营业税的服务业改为征收增值税的同时,也对现行增值税制度从扩大征税范围、完善课税基础、调整税率结构、重视征纳界定和改变管理方式等5个方面进行了重大制度变革，使增值税制度不但适应工商业发展，同时适应服务业的发展。“营改增”所针对的行业，主要展于为下游生产企业提供生产性服务的中间产业,如交通运输、邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和电信服务业。以上行业通过“营改增”税制改革可以消除生产性

2、服务业与生产企业Z间的重复征税，从整体上降低企业的税负水平。对于医药行业而言，可从以下3个方面入手，以获取“营改增”利好。1、专利、商标等无形资产改征增值税“营改增”试点“研发和技术服务”屮，技术转让服务是指转让专利或非专利技术的所有权或使用权的业务活动；“文化创意服务”小商标和著作权转让服务是指转让商标、商誉和著作权的业务活动；无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉、特许权、土地使用权等。这表明无形资产项口小“专利”、“非专利技术”、“商标”、“商誉”和“著作权”等将改征缴纳增值税。“营改增”

3、政策屮，“研发和技术服务”和坟化创意服务”适用6%的低税率，其小年应税额在500万兀以下的企业可以申请为微小型企业纳税人，适用3%的低税率（Z前为5%）o于是，应税服务的营业额越少时，应纳税额越少，实际缴纳的税款也就越少。由于从事知识产权服务业的大多是小微企业，税率降低后，税负变小，生产力提高。对于小等以上规模知识产权服务机构而言，税负压力主要来自人力和财务成本，这将促进此类知识产权服务机构的经营模式变为大而全，与企业签订年费服务的形式包揽企业知识产权方面的业务，并将一些专案大项口分解后外包给微小型企业。值得注意的是，境内的单位和个人提供的向境外单位提供的研发服务和设计服务等

4、在内的相关应税服务免征增值税。这意味着代理境外企业在小国办理专利申请或者商标注册等知识产权事务，所收取的代理费是可以免税的。在现实小，由于代理境外申请人的知识产权事务本身收费就较国内高，我国本来为数不多的知识产权服务优质资源屮，绝大部分己经被境外的权利人所得到。这种特殊的税收政策，将进一步促使更多的优质知识产权服务资源向境外企业或者个人的知识产权事务倾斜，国内企业或者个人所能得到的优质资源将进一步被压缩。广告宣传费是OTC药企开支最大的期间费用Z-,文化创意服务纳入“营改增”范畴，使得企业可以投入更多的广告费，以获得更多经营上的优势和品牌优势。在短期内很难在研发创新方面有较大

5、进展情况下，小药OTC可以按最新的广告法合理增加广告宣传的投入，使企业更长时间获得溢出效益。2、合规地纳税筹划“营改增”背景下，通过合理、合法的方式，有效规避或减少企业各个经济活动环节小的税负，对企业而言是最行Z有效的降低成本的方法。纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在节约成本方而的作用非常明显。现阶段我国医药企业由于主观认知、财务管理法规、人力资源等多方面的原因,企业自身的纳税筹划能力有限。医药行业的小小企业经济实力不佳，更是倾向于从税收方面缩减成本开支，以保证其运营的可持续发展。税收并非产生于会计核算领域，而是产生于涉税业务流程小，不同的涉税业务流程决定着纳税的性质

6、和流量。对于纳税人而言，流程是可以改变的，主观和客观因素都可能改变涉税业务流程。因此，“营改增”后，企业应将业务流程与现行的税收政策及相应的纳税筹划方案相结合，在必要时通过业务流程再造改变税收，运用创造性思维设计纳税筹划方案，从血诚轻税负。医药行业分工日益精细，小小企业的运作模式需要与多个供应商产生联系。在原料或半成品的购进环节，在货物运输环节，往往夹杂着增值税负担。这些环节就是纳税筹划的用武Z地，税收筹划可以使采购环节更为合理，更为有效，在不影响企业正常运作与采购质量的前提下，进行合理筹划，使成本观念贯穿于企业经济活动的始终。值得注意的是，许多涉税业务是通过合同的形式体现的

7、，合同如何签订将直接影响到税收结果。因此，“营改增”后纳税人在签订经济合同时要根据最新税收政策来斟酌、规范合同条款，例如在合同价款标明是否为含税价。通过合同的规范化构建有利于自身税收利益的业务流程，并按照签订的合同统一安排纳税事宜，将有利于企业更主动地实现纳税筹划口标。随着化学药“5.2类”相关配套的法规完善，越来越多企业会引进国外产品。进口与出口的营销行为，不可避免地会产生进项税，此时所产生的进项税可以用营改增政策下的税收筹划进行有效规避。企业可以将自身的劳务服务进行外包，如产品推广外包和注册外包等，