《萨班斯－奥克斯利法案》第404条款遵循项目-毕马威

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1、审计税务咨询GLOBALSERVICEADVISORY中国移动（香港）有限公司《萨班斯－奥克斯利法案》第404条款遵循项目毕马威华振会计师事务所风险咨询服务部0主要内容1项目背景及内部控制基本概念项目具体工作方法介绍美国《萨班斯－奥克斯利法案》的背景安然、世界通讯等公司的一系列丑闻使投资者对上市公司信息披露的真实性产生怀疑；公司丑闻均牵涉上市公司管理层的错误行为，使投资者对上市公司治理制度的有效性产生怀疑；中介机构缺乏处理利益冲突的有效机制，使投资者对中介机构的独立性产生怀疑；美国证监会未能及时发现错误披露和市场欺诈行为，使投资者对监管机构监督市

2、场运作的能力产生怀疑。《萨班斯-奥克斯利法案》颁布之前美国资本市场面临信心危机：22002年7月30日布什总统签发了《萨班斯-奥克斯利法案》2002年8月29日美国证券交易委员会根据《萨班斯-奥克斯利法案》第302条的要求颁布对有关条款的最终条例2003年6月5日美国证券交易委员会根据《萨班斯-奥克斯利法案》第404条的要求颁布对有关条款的最终条例和对第302条的补充修订2004年3月9日上市公司会计监管委员会发布第2号审计准则2004年6月17日美国证交会批准上市公司会计监管委员会发布第2号审计准则2004年6月至2005年5月期间上市公司会计监管

3、委员会连续五次发布一系列关于与财务报告相关的内部控制问答与财务报告相关的重要法案、法规一览表3管理层声明(302条款)管理层关于内部控制的报告(404条款)重点领域关键条款审计委员会的标准禁止向董事和官员贷款加强对内部交易的报告向财务官员颁布行为准则上市公司会计监管委员会(PCAOB)对故意发表不实声明的刑事处罚(906条款)审计委员会事先批准所有审计师提供的服务禁止审计师提供某些服务5年强制轮换审计主管合伙人保护举报人第302条款和第404条款强调通过内部控制加强公司治理。第906条款强调刑事处罚。管理当局报告董事会治理管理层和董事会行为强制执行与

4、惩罚审计师的独立性《萨班斯－奥克斯利法案》的内容《萨班斯-奥克斯利法案》4另外，第404条还要求外部审计师对于与财务报告相关的内部控制和管理层对内部控制的评价进行审计，并出具审计意见5《萨班斯－奥克斯利法案》第404条第404条管理层对内部控制的评价管理层需为公司建立和维持足够的与财务报告相关的内部控制管理层还需每年报告：管理层建立和维持足够的与财务报告相关的内部控制的责任评估公司与财务报告相关的内部控制的有效性6《萨班斯奥克斯利法案》第404条的文件内容管理层为公司建立和维持足够的与财务报告相关的内部控制的责任陈述管理层为评估公司与财务报告相关

5、的内部控制的有效性而采用的评估架构陈述管理层就公司最近财政年度与财务报告相关的内部控制的有效性作出的评价陈述外部审计师已发出对《管理层就公司最近财政年度与财务报告相关的内部控制的有效性作出的评价》的审计意见《萨班斯－奥克斯利法案》第404条（续）主要交易是如何启动、记录、处理和反映在财务报告中用以防范或找出与重要账户、交易种类和披露相关的错误或舞弊的内部控制措施其它重要内控措施所依赖的内部控制，包括一般性控制，例如信息系统控制非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施财务报表关账和汇总过程中的内控措施资产保护的控制措施公司层面的控制措施7《萨班斯-奥克

6、斯利法案》第404条款要求进行评价的内部控制包括针对与会计报表中所有重要科目和信息披露相关的所有会计认定所实施的内部控制，包括：《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款要求进行评价的内部控制涉及主要交易类型的交易启动、授权、处理以及最终在财务报表中的披露过程中各环节的主要内部控制业务系统核心业务流程网络建造和管理收入和计费采购和存货管理8计费系统财务核算系统《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款要求进行评价的内部控制现金/贷款/货币资金收入固定资产应收账款应付账款业务费用财务报告交易会计认定存在或发生（ExistenceorOccurrence）完整性（C

7、ompleteness)权利和责任（RightsandObligations）价值（Valuation）表述和披露（PresentationandDisclosure）9内部控制点描述对应会计报表认定在营业账务系统中对每个用户建立唯一的识别标志，与其话费账单进行索引并据以对其欠费进行统计和账龄分析。存在性、价值计费账务系统对计费数据的有效性进行检查，将结果与历史数据进行比较，当重单、无效话单和错单的发生量超过一定数量时，产生系统预警。存在性、完整性、价值计费账务部门对修改后的费率或优惠套餐进行测试，生成测试报告并提交给经适当授权的人员审阅，核对修改无

8、误后，方能投入计费。价值在计费周期终了，与其他电信运营商就网间结算金额进行核对。权利和义务、存在性、完整性、