企业会计学——学霸整理复习资料

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1、会计分录1・借款业务的账户处理①借款时：借：其他应收款400（）贷：现金4000②还款时（报销4000元）:借：销售费用400（）贷：其他应收款：40002•建立备用金的业务处理①建立时：借：备用金100000贷：现金100000②报销90000时借：销售费用等90000贷：现金90000③撤销备用金借：现金100000贷：备用金10000（）3.银行存款余额调节表的编制例如：项目余额项目余额企业银行存款日记账余额265400银行对账单的企业存款余额270420加：银行已收，企业未收6000力口：企业已收，银行未收3800减：银行已付，企业未付180减：

2、企业已付，银行未付3000调节后的存款余额271220调节后的存款余额2712204•其他货币资金业务的账户处理：①建立其他货币资金借：其他货币资金1（）0（）0（）贷：银行存款100000②用其他货币资金发生业务时借：原材料75000增值税-进项税12750贷：其他货币资金87750③当未用完的其他货币资金退回时借：银行存款12250贷：其他货币资金122504•应收账款业务的账务处理①无折扣销售的账务处理：应收账款按实际发生额计价，包扌舌主营业务收入、代垫运杂费、应交增值税；应交增值税一一销项税的金额以主营业务收入为基准计算。借：应收账款贷：主营业务

3、收入应交增值税…销项税银行存款（一般用来付代垫运杂费Z类的）②有商业折扣或者价格折扣（企业为了鼓励购买者多买而在价格上给予的折扣）销售的账务处理：主营业务收入按实际发生额（即扣减商业折扣以后的金额）计算；应收账款包扌舌：主营业务收入、代垫运杂费、应交增值税；应交增值税一一销项税的金额以主营业务收入为基准计算。借：应收账款贷：主营业务收入应交增值税…销项税银行存款（一般用来付代垫运杂费Z类的）③有现金折扣或销售折扣（企业为了鼓励购买者早点偿还贷款）销售的账务处理：全价法：发生应收账款时，主营业务收入按没有发生折扣的金额计算，应收账款包插：主营业务收入、代垫

4、运杂费、应交增值税；应交增值税一一销项税的金额以没有发生折扣的产殆销售收入为基准计算；发生折扣时，折扣金额为没有发生折扣的主营业务收入乘以折扣率，并将折扣金额记入财务费用。例：某公司赊销产品一批，价款23400元(含税)，增值税按17%计算，付款条件为(2/10,1/20,n/30)，双方约定按应收账款为基准打折，购买方于第7天将货款付清。全价法：a.发生应收账款时：借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交增值税——销项税3400b.货款收回时：借：银行存款22932财务费用468贷：应收账款23400如果购买方于第27天将货款付清，贝IJ：

5、借：银行存款23400贷：应收账款234006•坏账损失的核算备抵法：①计提坏账准备时：借：资产减值损失计提数贷：坏账准备计提数②发生坏账时：借：坏账准备计提数贷：应收账款计提数③已确认的坏账由于某种原因又收回时：借：应收账款收回额贷：坏账准备收回额同时：借：银行存款收回额④月底坏账准备帐面数小于坏账准备应提数时，应补提坏账准备借：资产减值损失补提数贷：坏账准备计提数⑤月底坏账准备帐面数大于坏账准备应提数时，应补提坏账准备借：坏账准备冲减数贷：应收账款收回额贷：资产减值损失冲减数例题：光华公司1995年末应收账款余额为600,000元，1996年末应收账

6、款余额为800,000元1997年6月1tl将确认无法收冋的应收账款3000元列入坏账，1997年末应收账款余额为1100,000元，1998年9月5日收回上一年6月1日已确认为坏账的应收账款10007C,1998年末应收账款余额为700,000元，该公司从1995年末开始计提坏账准备，比例为千分之五。年份应收账款坏账情况应达数账面数计提数1995年600,000600000X5%0=3000030001996年800,000800000X5%o=4000300010001997年1100,0006月1FI发生3000元坏账1100,000X5%。二55

7、00100045001998年700,0006月1日收回上次的坏账1000元700000X5%o=35006500-3000编制会计分录：95年计提坏账准备：98年6月1日收回坏账1000元时：借：资产减值损失3000借：应收账款1000贷：坏账准备3000贷：坏账准备100096年计提坏账准备：同时：借:资产减值损失1000借：银行存款1000贷：坏账准备1000贷：应收账款100097年6月1日发生3000元坏账时：98年计提坏账准备：借：坏账准备3000借：还账准备3500贷：应收账款3000贷：资产减值损失350()97年计提坏账准备：借:资产减

8、值损失4500贷：坏账准备45007•应收票据业务的账务处理(不带息)①收到票据