企业内部控制题

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1、1•某生物I矢药股份冇限公司，2000年由国冇有限责任公司改制为股份冇限公司，股东人会是公司最高权利机构。设董事会、监事会，董事会下设审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等。同时葷事会负责聘请总经理，公司设牛物医药研发部、生产部、财务部、证券投资部、销售部、人力资源部、信息技术部、内部审计部、行政管理部，并根据公司在全国各地设置的分厂和销售机构，设立了上海、深圳、南京、柳州、西安分公司。以下摘录自该公司制定的内部控制制度：XX牛物医药股份有限公司第一章总则（略）第二章货币资金控制第I•四条出纳每季度从银行获取对账单，査实银行存款余额，编制银行存款余额调

2、节表。并安排财务部副经理对出纳编制的银行存款余额调节表进行审核，确定银行存款账而余额与银行对账单余额是否调节相符,如调节不符，应当查明原因，及时处理。第三章采购控制第二十一条采购部内部设置岗位分工时，按照以下原则：（一）不相容岗位相分离原则。请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审核、采购、验收与相关会计记录、付款申请、审批与执行；（二）业务交义以我为主原则。在与其他部门发生业务交义时，以木部门为主的原则，如杲发生争议的情况卜，发扬多干是好，吃苦我先的原则，山本部门争取过來尽量全部完成。（三）核算统一原则。为了方便财务部门的会计核算，在木部门

3、会计核算完毕后统一于每月的15口，将相关凭证、账簿、报表资料报送给财务部门，不得延迟C第四章存货控制第二十六条对生产川关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法。第五章销售控制第二十八条发生俏售退回时，必须由财务部经理审批，退回的货物应当由仓储部门清点后入丿牟。第六章工程项「【控制第三十五条所有新建工程项th无论金额大小，均需要上报给公司董事会，由公司董事会做出统一审批。第七章固定资产控制第三十八条建立固定资产投保制度，按照将风险控制在最小的原则，确定固定资产的投保范围和政策，投保的范围和政策应尽量使固定资产因各种原因发生损失的金额控制在故小，放

4、好还有收益。第八章无形资产控制第九章研发控制第四十五条企业应当加强研究成果的开发，形成市场、科研、牛产一体化的口主创新机制，促进研究成果转化。研究成果的开发一经成功，立刻投入大规模生产中，保证公司科技水平始终处于领先地位。第十章投资控制第五十三条需要签订合同的对外投资业务，应先进行谈判并经审杳批准后签订投资合同，相关谈判必须由两人以上参加。笫十一章全血预算控制第五十九条公司策事会负责审批企业年度预算方案，总经理负责制定企业年度预算制度。第十二章担保控制第六十二条制定公司担保政策，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，公司各

5、内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保。第十三章内部控制评价报告第六十六条内部控制评价报告中主要包括制度设计情况、执行情况、存在缺陷和改进意见等内容。第十四章附则（略）要求：从内部控制的角度，逐条分析判断该公司上述制度规定中的不当Z处，并简要说明理由。［正确答案］1•第十四条中，出纳负责获取银行对账单，并编制银行存款余额调节表不当。理由：出纳是负责货币资金日常管理业务的人员，同时负责获取银行对账单和编制银行存款余额调节表的工作，属于是不相容职务混岗现象。2.第十四条中，每季度获得一次对账单，并编制银行存款余额调节表不当。理由：应当至少每个月核

6、对一次银行账户，每季度进行一次，周期过长。3.第二十一条中，采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。理由：不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。4.第二十一条中，采购部门进行会计核算，并在每刀15H统一交给财务部门不当。理由：采购部门不应当负责采购业务的会计核算，同时在固定口期提交原始凭证的方式容易造成业务入账的滞后。5.第二十六条屮，对生产川关键备件和粘密仪器的管理，按照一般存货管理方法不当。理由：根据存货的不同性质，建立分类管理制度，针对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当釆取额外控制措施。6.第二十八条屮，发

7、生销售退回时，由财务部经理审批不当。理由：销售业务的发牛和退回均应该由销售部负责，所以发牛退回业务，在确认时审批人应该是销售部经理。7.第二十八条屮，销售退回时，仅仅由仓储部门清点就入库的规定不当。理由：对销售退回的货物，应当由质检部门检验和仓储部门淸点后方可入库。质检部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告;财务部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。各方应各司其职。&第三十五条屮，所有工程项目均需要经过董事会审批的规定不当。理

8、由：为了提高工作效率，应该根据工程项口的金额划定由不同层次的机构进行审批，对于重大的工程项目，应当报董事会集