佳木斯审计局-浅谈固定资产投资审计的方法

《佳木斯审计局-浅谈固定资产投资审计的方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈固定资产投资审计的方法发布日期:2015-10-3008:55:46笔者通过几年来从事固定资产投资审计工作的实践与经历，总结了一些经验与方法，在此与同行共同交流。对固定资产投资审计，冃前我们主耍围绕三条主线，严把十个坏节。三条主线即建设程序实施线、工程资金流向线、管理权限制约线。十个环节即：立项环节、征地拆迁环节、资金筹集与使用环节、设计监理坏节、招标投标坏节、合同管理环节、隐蔽丄程环节、施丄质量环节、工程造价环节、效益发挥环节。并针对各主线和环节制定了相应的市计方法。一、三条审计主线1•以建设程序实施为主线，进行建设项冃全过程审查。从项口的可研报告、项口立项、资金筹集、征地

2、拆迁、丿施工图设计、项冃招标投标、合同管理、工程监理、竣工验收、资金拨付、项目建成投资入使用等过程，全血审查建设项目的建设程序履行情况，建设程序有无示补现象，对缺少的环节和示补办的杏明惜况和原因，对有疑问的事项，进行下一步环节审计。2.以工程资金流向为主线，进行资金筹集与使用情况审计。沿资金的来源与去向流程为线索，资金来源方面以立项文件以资金的来源和金额为依据，审查资金的来源是否正当，以资金文件的要求为依据审查资金來源数量与时间是否与立项文件一致，以拨付到建设单位的金额和时间为依据杳资金的到位情况，以建设单位资金拨付情况逐一杏资金的使用是否适当。查时结合建设程序的内容和时间，发现

3、异常时进入下一步环节审计。3.以项目管理权限制约为主线，注重项目建设过程屮的管理审计。我们认为，一个建设项冃问题的多少，主耍原因在人的管理，整个建设阶段出现的问题，都离不开人的因素，沿着这条主线，结合建设程序主线和资金流向主线，主要查和关责任人的管理权限，管理人员的决策、管理情况，查是否有人为因素造成的问题，分析问题的原因及责任承担者，落实问责打好基础。二、十个审计环节1.立项环节审计。主要关注以下几个方面的内容：一是可行性研究报告的科学性，包括是否批复规模过人。如我们在杏旗污水处理厂可研报告时，认为项目设计规模过人，建成示会形成资产闲置，实事明口投产以来污水处理量一直未达到设计

4、规模。二是概算批复的适当性。如在安全饮水项目、千亿斤粮食项目中往往批复资金过人。三是项目建成后与实际情况不符或后续投入无來源，形成项目闲置，如公路客运诂项目、乡镇文化站项目、青少年活动中心项目，建成后形成长期闲置。四是项目概算不完整，漏算少算工程投资，造成项目建设过程屮资金不足，项目被迫停工，拉长建设工期。1.征地拆迁环节。主要审杳征地程序是否完整，项目选址意见书、土地征用批复、土地使用等是否齐全，否是有未批先建、以租代征现象，拆迁补偿是否到位等。此类问题多发朱在市政道路建设和绿化工程111o2.资金筹集与使用环节。主要审杏资金到位的金额和时间，是否符合相关要求，有无滞留、挪用现

5、象，配套资金是否到位，有无利用概算批复过大，争取上级资金后替代地方配套资金，有无用一个立项文件多头争取资金现彖，有无利用合同向关联单位输出资金现彖，结合合同审查资金拨付是否及时等。如：在农村公路养护审计小发现，以前年度的养护资金长期滞留达100多万元。某单位通过沌工合同向下属单位输送资金。3.设计监理环节。在延伸审计调杳设计监理环节，设计方面主要杏设计是否合理，是否符合实际情况，建成示是否实用，设计费是否偏高等。如：某农业设施配套项目，建设的多个小型提灌站工程，建成后发现提灌站所在的河流已多年不通水，造成项冃闲置。某单位委托上级主管部门下属的设计院设计工程，故意抬高设计费用，造成

6、设计费偏高等问题。监理方面，主要审查监理人员到场情况，对工程质量的把关情况，工程量及付款的计量情况。如在审计过程中多次发现农业设就项冃的监理不到位，有些项冃耒严格按照图纸施丄，工程款支付凭中没有核定实际工程量，施工单位给群众配发的输水较管质量较差无法使用等现象。4.招标投标坏节。围绕招标投标过程的真实性，进行招标投标专题审计。招标投标审计一直是我们关注的重点，一是关注有无应招标未招标现象，查是否有达到招标金额未招标,采取分解工程直接发包的现象。二是是否有先行施工后补办招标手续情况。三是有无借川资质现象，川是有无围标串标现象。以上现象发生比较普遍，对以上发生的问题，我们多次采取移送

7、主管部门处理、建议上投标单位黑名单等措就，并建议旗招标管理办公室对补办招标手续的单位一律不了补办等措施。5.合同管理坏节。主耍审査建设单位对施丄合同、设计合同、监理合同、采购合同的执行情况。有无合同内容与招标投标内容相违背的条款，主要条款意思是否淸晰，有无因合同原因造成被施匚单位索赔现象，有无施匸单位随意提出变更事项，提高工程价款，对投标报价较低的项目提出变更借机修正工程造价，设计细化程度达不到合同要求，监理未按合同配备监理人员，耒按合同提供监理资料，所采购的物料耒按合同耍求的质