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1、XX会计师事务所审计小结案例审计小结我们接受ABC投资股份有限公司（以下称“ABC公司”）委托，对其1998年度合并会计报表进行了审计，现小结如下（以下所称“元”均为“人民币元”）：一、公司背景及重要会计政策的补充说明1.公司背景详见总审计计划及报表附注.2.利润分配木年度,ABC公司共派发上年度应付现金股利计40,797,729.27元，比原经股东大会确定的利润分配方案多派发现金股利计141,729.28元,并业己经证管办批复。惟，木年度实分股利与上年度利润分配方案确定的应分股利的差额,ABC公司将其计入本年
2、度管理费用，我们已建议其调整利润分配项目的年初数.1999年3月15日，ABC公司董事会通过的1998年度利润分配预案为:对1998年度合并净利润215,201,961.77元提取法定盈余公积金和法定公益金各计21,655,011.68元及提取任意盈余公积金计25,986,014.01元•1998年度不进行股利分配•该利润分配预案尚待股东大会批准•对该会计报表日后事项，我们业已将其调入1998年度利润分配表.3•附属公司执行的会计政策与ABC公司执行的会计政策的差异及调整如总体审计计划“四・4”所述,abc公司
3、及ABC公司执行的会计政策存在差异，对其处理如下：（1）abc公司采用不同的残值率对当年度计提的固定资产折旧的影响采用10%残值率时采用5%的残值率时差异ABC公司对ABC公司经审计后的已计提折旧测算的应计提折旧的股权比例净利润的影响RMB293,894,032.29RMB296,429,981.42RMB2,535,949.1357.7%*RMB1,463,242.65*关于ABC公司占abc公司股权比例的说明详见“五”・因该事项对ABC公司净利润影响低于重要性水平，暂不作备考调整，但己汇入未调整不符事项汇总
4、表，待进行综合分析后决定是否调整（见“八.2”）.（2）abc公司计提的职工奖励及福利基金对ABC公司合并会计报表的影响本年度abc公司计提职工奖励及福利基金计14,313,325.28元，在合并会计报表时，业已计入“应付福利费”帐项.因ABC公司在对abc公司进行权益法调整时，已按abc公司本年度净利润扣减14,313,325.28元后按55%计算，因此,ABC公司利润表反映的净利润与合并利润表中反映的净利润存在差异（对合并报表的详细说明请参见“五”）.二、审计实施情况我们业已按拟定的审计计划，实施了所有的审
5、计程序，但以下情况与原定计划有较大偏差：如审计计划及MPA中所述,bbc公司原以发电机组完成168小时试运行为生产经营开始日，审计外勤结束后,其又将牛产经营开始日改为试牛产满6个月后为牛产经营开始日.因现行有关会计制度对生产企业实行试生产期间的会计核算规定不明确,对此存在很大争议•在争议解决以前，为不致因改变牛产经营开始日而影响ABC公司出具审计报告的时间，我们分别以两种不同的生产经营开始日对有关财务数据进行了测算及检查，分别出具了两套T/B.按合伙人对MPA的批示，我们请示了财政部，并根据财政部电话记录，最终
6、确定bbc公司生产经营开始Fl应为完成168小时试运行H•因不同的牛产经营开始日帐务处理有很大差异，加之bbc公司提供资料不及时，我们多耗费了约7个工作日，超支折审计服务费计33,750.00元，经与bbc公司协商，审计费增加30,000.00元，修改后的业务约定书己签回.三、己审会计报表分析1.已审合并会计报表分析A.货币资金保持了贯有的结存额，其增减变动净额虽不大，但现金流入流出额却相当大，详见“三1（3）”（待补）的分析.B.根据有关协议，abc公司自1998年度开始计提应收输变电工程利息.1998年度应
7、计提60,654,800.00元•详见“四（二）4”.C.应收帐款系abc公司应收供电局本年度12月份电费和以以前年度欠收电费.由于本年售电量有所降低（详见Q）,造成应收帐款余额较上年降低43,345,475.88元，降低率为16.16%.D.abc公司本年度向ABC总公司提供贷款计1.6亿元.E.自去年开始，燃煤单价不断下降，公司亦逐渐减少期末存货的库存量•降低库存成本.F.增加对建新公司投资10,000,000.00元；向bbc公司缴付第二期出资额102,000,000.00元.G.系对花苑公司投资计提的减
8、值准备•H.abc公司建设完工的住宅工程转固定资产计67,887,936.24元.I.dda公司建设中的堆场本年增加工程支出计21,097,960.38元，；abc公司输变电工程及其他工程利息资木化计26,359,750.00元，新增其他工程开支64,908,573.36元.J.M.N由于目前贷款利率下降，公司采取借短期借款偿还部分长期借款的方法,导致短期借款增加,abc公司工程项目陆
