采购与付款循环审计实训题

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1、采购与付款循环审计实训题1.南国公司2008年12月31日资产负债表“应付账款”列示8000000元，注册会计师进行审计时发现：(1)该公司有一笔确实无法支付的应付账款300000元，列入“资本公积”。(2)该公司于2008年12月28日购入的甲材料500000元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。但卖方发票于次年1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无其他进货和相应负债。(3)该公司2008年12月31日应付账款账户总账余额为贷方余额8000000元，其明细组成见表10-13所示。科目名称金额应付账款A公司5000000应付账款B公司350

2、0000应付账款C公司-1500000应付账款D公司1000000合计8000000单位：元讨论与分析：(1)分析该公司存在的问题;(2)提出处理意见。表10-13应付账款明细账2.注册会计师在对绿鸟公司主营业务收入明细账审查时，发现该公司2008年11月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降。注册会计师怀疑该公司隐瞒收入，于是进一步审查2008年11月份相关明细账及记账凭证，发现一笔记账凭证上作了以下会计分录：借:银行存款351000贷:应付账款351000该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张和该公司开出的增值税专用发票一张，发票上注明货款为300000元，增值税为

3、51000元。讨论与分析：(1)分析该公司存在的问题，(2)提出处理意见，并编制审计调整分录。3.注册会计师对蓝天公司进行审计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。有关资料见表10-14所示。表10-14蓝天公司应付账款明细账单位名称应付账款年末余额/元本年度供货总额/元A公司4265066100B公司—2880000C公司8500095000D公司2890003032000讨论与分析:说明注册会计师应选择哪两家公司进行函证并分析理由。4.科大公司2009年12月31日资产负债表“应付账款”项目为540000元，应付账款总账贷方余额650000元，注册会计师在审计时发

4、现：(1)应付天明公司明细账户借方余额500000元，属于正常交易的预付款项。（2）应付凯杰公司明细账户贷方余额600000元，为被审计单位临时借入款项，用于结算工程价款。讨论与分析：该公司的业务处理是否存在问题，注册会计师对该公司应提出何种建议？5.注册会计师对华翔公司“管理费用”账户进行审计时，发现9月份生产车间为了维护固定资产的正常运转，发生设备大修理费用45000元，行政管理部门发生设备日常维修费用3000元，12月份生产的产品全部完工但未售出。该公司编制的会计分录如下：借：制造费用管理费用贷：银行存款38000300041000讨论与分析：华翔公司对固定资产后续支出

5、的会计处理是否正确，应如何处理?6.某审计组长让两位审计人员审查应付账款，这两位审计人员查阅了所有应付账款的会计记录，并向被审单位索取了有关应付账款的无漏记债务说明书，进而作出如下结论：被审计单位的应付账款已全部入帐，且入账应付账款均存在。讨论与分析：上述结论是否正确？审计组长应让两位审计人员补充执行哪些审计程序？7•某审计人员接受指派，对东方雨虹公司进行2009年度财务审计，假定：（1）该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划；（2）上年度工作底稿显示共寄发100封询证函，对该客户的980家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账中抽取。为了解决函证结果与被审计单

6、位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间，对于未回复的供货商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。讨论与分析：（1）该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑哪些审计目的？（2）该审计人员应否使用函证，如应函证，列举使用函证的各种情况？（3）上年度进行函证时，选取有较大年末余额的供货商进行函证为何不一定是最有效的方法？本年度在函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更有效的程序？8.审计人员在对金木公司2009年12月31日的固定资产进行清点时，发现的情况见表10-15所示。表10-15固定资产账卡实对照表单位：元固定资产名称固定资产明细账固定资产卡片

7、实存价值每台单价甲8000080000780002000乙70000700008000010000丙1000009000010000010000T295002800028000500讨论与分析：根据上述清点的情况，分析可能存在的问题，并提出审计意见。9.审计人员在审查富锦股份有限公司2009年度固定资产折旧时，发现2008年12月新增已投入管理使用的设备一台，原价为200000元，预计净残值率为10%,预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线法折旧,且该公司对这