14年第五学期审计学网上形考

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1、2014春季学期《审计学》形考01-04任务答案01任务1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项口组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程屮，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项

2、目组成员Z间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项口质量控制复核。【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。答：ABC会计师事务所在业务质量控制方面存在卜•列问题：1项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项口组成员，他曾参与甲公司ERP

3、系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。（2）审计小组人员Z间互相复核不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单-的相互复核。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项H组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在

4、问题。（3）审计项廿组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行屮，存在意见分歧是正常的现彖，只有经过充分的讨论，才冇利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能岀具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出貝了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计

5、报告。（4）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出貝•审计报告后。（5）没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以

6、及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。O（7）实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项冃组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。1.甲公司主要从事日常消费品的主产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20X6年以来没冇发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。A

7、和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20X6年度实现销售收入增t10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上2孚动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于

8、2年。（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成木比C产品上升了3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，卬公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外,甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止