会计学堂_其他税收法律制度

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1、第六章其他税收法律制度【考情分析】木章是“小猴了”集群，集中了12个“猴崽儿”，在历年考试中，所占分值基本与税种数持平。2013年依I口延续了该优良传统。本章考点较多，但难度不大，其中税收优惠与计算的结合需要同学们下一番功夫。【章节框架】第一节关税法律制度关税是对进岀国境或关境的货物、物甜征收的一种税。考点一、纳税人（★★）关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所冇人或持冇人、个人邮递物品的收件人。【注意】关税的纳税人是货物或物晶的所有者，接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。考点二、进口货

2、物应纳税额的计算（★★）（13年多选、判断）（一）进口关税的完税价格-般贸易项下进口的货物以“海关审定”的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。:FOBIIPacificIIII呂CIFCHN1•应计入完税价格的项目（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；（2）进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）为了在境内主产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；2.不应计入

3、完税价格的项冃（如已计入应予扣除）（1）向境外釆购代理人支付的“买方”佣金；（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（3）进口货物运抵境内输入地点起卸Z“后”的运输及其相关费用、保险费。【注意1】（2）、（3）为补充内容，易成为迷惑选项。【注意2】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格小扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，“罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。（二）关税的税率种类种类特点普通税率（1）原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区（2）原产地

4、不明最惠国税率（1）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国（2）原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家（3）原产于我国协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家关税配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高邙R制进口）暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率（三）计税依据从价计征、从量计征、复合计征、滑准税。滑准税：滑准税是指关税的税率随曹进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即“价格越高，税率越低”，税率为比例税率。（四）应纳税额应纳税额二进口货物数量X

5、单位完税价格X税率【注意】进口关税是计算进口增值税、消费税的基础，可以结合考核。考点三、税收优惠（★）（13年判断题）法定减免税1•一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；2.无商业价值的广告品及货样；3.国际组织、外国政府无偿赠送的物资；4.进出境运输工具装载的途屮必需的燃料、物料和饮食用品；5.因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不了退还；6.因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。【考题•判断题】（2013年）进出境运输T具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品，经海关

6、审查无误后可以免于缴纳关税。（）「正确答案」V「答案解析」木题考核关税税收优惠。考点四、征收管理（★）1.纳税期限进出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款凭证次日起“15日内”，向指定银行缴纳税款。【注意】此处教材表述为“7日内”为旧规定。2.滞纳金、补征与追缴（了解）【本节内容回顾】第二节房产税法律制度「房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理工人征收的一种税。宦考点一、纳税人（★★）（08年判断；12年单选）在我国城市、县城、建制锁和工矿区（不包括农村•）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所

7、有人、承典人、房产代管人或者使用人。1•产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。2•产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。1.产权出典的，“承典人”为纳税人。4•产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.产权耒确定以及租典纠纷耒解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。7.房地产开发企业建造的商品房，在出伟前，不征收房产税，但对出伟前房地产开发企业已使用或出租、出借的商甜房应按规定征收房产税。【记忆提示】受益人纳税。考点二

8、、征税范围（★）1•房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括