税收法律制度论文：浅谈我国税收法律制度的缺陷及对策

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1、税收法律制度论文：浅谈我国税收法律制度的缺陷及对策摘要：本文对我国税收法律制度的缺陷和对策做了简要介绍。关键词：税收法律制度缺陷对策0引言依法治国、依法治税、推进税收法制化建设，是市场经济的必然选择，是社会法治进程的必然要求。改革开发以来,我国的稅收法律制度为我国的经济和社会的发展做出了很大的贡献，在1994年，我国进行了一次全国性的税收制度改革，初步建立了适应社会主义市场经济要求的税制体系的基本框架，是建国以来的一次全面性、整体性和规范性改革,无论从涉及的范围和改革的深度看都是前所未有的，对经济社会发展发挥了巨大的

2、作用，是我国稅收法律建设史上的重要里程碑。但税收法律制度属于法律的一个分支，它是上层建筑的范畴，任何一项法律制度都需要根据经济的发展做出相应的调整，随着21世纪经济全球化时代的到来，随着我国市场经济的深入发展，现行税制不能适应市场经济发展的矛盾已日渐突出，必须对现有税制进行改革。1我国现行税收法律制度存在的问题税收法律制度本身有不足的地方，主要表现在以下几个方面：首先是我国的税收法律制度不完善，与社会的发展脱节，很多新兴产业大量出现，例如网络资本运作是近两年才发展起来的，也是信息时代的资本运作发展的趋势。它能够有效的

3、规避异地运作的风险和难度。它以资本运作的设计理念和奖金制度为基础，变异地运作为网络运作。这种模式投资小、没有运作费用、操作简单、进人渠道广、发展快，比异地运作有着更加独特的优势。但我国对这方面的税收还是空白。还有随着网络的方便和快捷，很多行业都在网上交易,目的是规避税收，这些都是立法者要考虑的。其次，我国税收法律制度在执行力上出现以行政手段代替法律的现象，严重损害了法律的严肃性，权威性和约束程度。很多税务的征收都是靠行政手段完成，由于税法的执行大打折扣，导致不同地区、不同部门、不同的人对于相关法律、法规、行政规章的解

4、释往往不尽一致，甚至产生冲突。这种不一致乃至冲突的背后往往包含地方保护主义等复杂因素。地方和部门利益直接影响税法的执行力度，行政力量,为了更多地吸引及影响投资行为而干涉税收执法，各地税务部门不同的执法做法也成为一些投资者考虑是否投资的重要因素，腐败现象由此产生。再次，很多税收法律制度的可操作性不强，没有具体的实施细节，很多法律条文都是“空设”，执法者难以掌握尺度，造成执法不统一，还有就是对于偷税漏税的打击存在部门之间不能很好的协调，主要是税收法律制度存在缺陷造成的。最后，税收法律制度与相关法律存在不统一，相脱节的现象

5、，例如，对于偷税漏税的违法行为现在越来越严重，但在处罚过程中，出现执法不统一，甚至出现难以处罚的现象。还有就是税法与行政法之间不协调，税法与民事诉讼法之间不协调。2如何完善我国的税收征收制度2.1改变税务干部的执法观念，同时增强人们的权利义务观念，任何的法律制度都需要人来完成，因此首先要加强对税收执法人员的法制观念的教育，提高干部素质，开展文明执法教育活动，提高广大国税干部的文明意识、规范意识、责任意识、执行意识、效率意识和服务意识。切实转变税务干部的工作作风，树立以人为本的观念，杜绝暴力执法。最后要大力宣传税收法律

6、制度，让税收法律制度深入人心，使人人都能自觉纳税。2.2加快完善我国现行的税收法律，提高立法质量和效率，国家税务总局在“十一五”规划期间，提出进一步推进税收立法，提升稅收立法级次，积极稳妥地推进稅制改革：实现增值税转型；适当扩大消费税税基；统一各类企业税收制度；实行综合与分类相结合的个人所得税制度；调整和完善资源税；适时开征燃油税；稳步推行物业税。这是一个很好的开始，但还需要大力完善资本市场的税收立法，完善电子商务的税收制度，随着我国房地产业的发展，还需要完善房地产业的相关的税收制度，以规范现在的房地产市场等等。在立

7、法的效率上要提高，随着经济的全球化，立法者要高瞻远瞩，对于新兴的产业要在税收立法上及时跟进，以维护经济的健康发展。2.3完善税收的立法与监督，税收执法是在行使国家和人民赋予的权力，在执法中，要完善对执法者的权力监督，避免执法的随意性，其中权力制衡是实现权力监督的根本所在，要建立“体系科学、结构合理、程序规范、监控严密”的权力运行机制，从决策和执行等环节加强对权力的监督，保证把人民赋予的权力真正用来为人民谋利益。切实建立起独立行使职权的税收执法监督部门，形成互相制约、互相牵制的管理机制。2.4对现行的税务制度进行改革，

8、使我国税收法律制度与国际接轨，在税法的制定和完善上，要多参考国外一些国家的做法，特别是要参考一些欧美发达国家的税收征收体系，因为这些发达国家经历了上百年的发展，其税务体系相对完善，有很多值得借鉴的地方。2.5利用网络完善税收体系，加快开发网络条件下的技术支持系统，使用新的分类技术、浏览工具、强大的数据库,把税收信息在质量、数量上提供给不同地方、