《经济法基础》第二单元营改增

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1、第二单元营改增一、应税范围（P173）（1）研发和技术服务研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。（2）信息技术服务信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。（3）文化创意服务文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。（4）物流辅助服务物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。（5）有

2、形动产租赁服务有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。（6）鉴证咨询服务鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。【解释1】认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。【解释2】鉴证服务，包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。【解释3】咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的

3、业务活动。代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。（7）广播影视服务广播影视服务，包括广播彩视节1=1（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。【例题1•单选题】根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（）。（2013年笔试）A.广告设计B.有形动产租赁C.不动产租赁D.鉴证咨询服务【答案】C【解析】（1）选项AD：属于纳入“营改增”征税范围的“部分现代服务业”；（2）选项BC：有形动产租赁已纳入营业税改征增值税的试点范围，但不动产租赁尚未纳入。【例题2•多

4、选题】根据“营改增”相关规定，下列各项中，属于交通运输业的冇（）0A.水路运输服务B.航空运输服务C.快递服务D.装卸搬运服务【答案】AB【解析】交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。【例题3•多选题】根据“营改增”相关规定，下列各项中，属于增值税征税范围的冇（）。A.某会计师事务所提供鉴证服务B.某机场提供停机坪管理服务C.某广告公司提供广告策划服务D.某金业出租厂房【答案】ABC【解析】目而营改增的范围暂不包括不动产租赁服务。（二）应税范围的特殊规定1.单位和个体工商户的下列情形，

5、视同提供应税服务：（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。【解释】试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。2.应税服务是指冇偿提供的应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。非营业活动，是指：（1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动；（2）单位或者个体工商户聘用

6、的员工为木单位或者雇上提供应税服务；（3）单位或者个体工商户为员工提供应税服务；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。3.下列情形不属于在境内提供应税服务：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务；（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。（三）税率和征收率1•提供冇形动产租赁服务：17%2.捉供交通运输业服务、邮政业服务：11%3.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）：6%4.境内单位和个人提供的国际运输服务

7、、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。5.征收率：3%适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目。【解释】（1）应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；（2）应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。二、增值税应纳税额的计算（P176）（★★★）（一）计税方法1.一般计税方法（1）应纳税额=当期销项税额一当期进项税额（2）销项税额=计税销售额X增值税税率，计税销售额=含税销售额一（1+适用的增值税税率）（3）当期销项税额小于

8、当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。2.简易计税方法（1）应纳税额=计税销售额X征收率（2）计税销伟额=含税销售额十（1+征收率）（3）不得抵扣进项税额。【解释1】小规模纳税人适用简易计税方法计税。【解释2】一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。财