中级会计财务报告

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1、一、单项选择题1、下列关于合并现金流量表的说法中不正确的是（　）。A、对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映B、母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表C、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并日至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表D、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告

2、期期末的现金流量纳入合并现金流量表正确答案：C解析：因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表。2、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（　）万元。A、160B、440C、600D、640正确答案

3、：A解析：应抵销的“存货”项目金额=（3000-2200）×20%=160（万元）。3、下列公司中，不应纳入企业合并范围的是（　）。A、为实现境外上市融资而在香港设立的全资子公司B、已连年亏损但仍在继续经营的子公司C、规模非常小的子公司D、考虑当期可行权或可转换的潜在表决权后本企业将丧失控制权的子公司正确答案：D解析：本题考核合并报表范围的确定。选项A，属于企业控制的特殊目的主体，应纳入合并范围；选项D，在确定合并范围时，应考虑被投资方当期可行权或可转换的潜在表决权因素，当其他企业持有的当期可行权或可转换的潜在表决权全部行权，将使本企业丧失控制权

4、时，则不应将该被投资方纳入合并范围。4、甲公司是乙公司的母公司，双方所得税税率均为25％。2010年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产，当日投入使用，按5年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额（　）万元。A、50　B、10　　C、－35　　D、－40正确答案：C解析：固定资产中包含的未实现利润＝150－100＝50(万元)2010年由于内部交易中包含未实现利润

5、而多计提的折旧＝50/5×6/12＝5(万元)在2011年合并报表中的抵销分录为：借：未分配利润——年初50　　贷：固定资产——原价50借：固定资产——累计折旧5(50/5×6/12)　　贷：未分配利润——年初5借：递延所得税资产11.25　　贷：未分配利润——年初11.252011年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝50/5＝10(万元)在2011年合并报表中的抵销分录为：借：固定资产——累计折旧10　　贷：管理费用10借：所得税费用　　2.5　　贷：递延所得税资产　　　2.5所以，在编制2011年的合并报表中应该调整“固定资产”项目

6、的金额＝－50＋5＋10＝－35(万元)。5、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2010年1月1日投资1000万元购入B公司70％的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在2010年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（　）万元。A、200B、100C、160D、90正确答案：C解析：本题考核商誉的确认。2010年期末A公司抵销分录中应确认的商誉＝1000－1200×70％＝160(万元)。6

7、、甲公司所得税税率为25％。2011年6月28日，甲公司从其拥有80％股份的被投资企业购进其生产的设备一台，该设备成本405万元，售价526.5万元(含增值税，增值税税率为17％)，另付运输安装费11.25万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。假定预计使用年限、净残值、折旧方法与税法规定相同。甲公司2011年年末编制合并报表时有关固定资产内部交易抵销的说法中不正确的是（　）。A、应抵销固定资产原价45万元B、应抵销固定资产的折旧费用9万元C、应抵销多提的折旧额4.5万元D、确认递延所得税资产1

8、0.125万元正确答案：B解析：本题考核固定资产内部交易抵销的处理。借：营业收入450　　贷：营业成本405　　　　固定资产——原价45