增值税纳税浅析-开题报告

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1、毕业设计（论文）开题报告题目关于增值税税务筹划浅析学院桂电信科专业班级学生姓名学号指导教师2012年3月5日毕业设计(论文)开题报告1.本课题的背景、目的及意义，国内外研究现状分析1.1研究背景随着我国市场经济的不断发展，尤其是加入WTO后，我国已融入了世界经济一体化进程。纳税筹划越来越得到企业的关注、认可与重视。财务以及相关人员掌握纳税筹划知识与技能，对企业和个人的发展都已经非常重要。依法纳税是纳税人应尽的义务，但是很多企业有余内部缺乏纳税筹划人才，或是没有聘请外部财税专家进行纳税筹划，导致企业不看税负，升至严重影响企业的持续经营。另外还有一些

2、企业采用不合法的手段，偷税、逃税、骗税、抗税，最终一败涂地。现实中很多企业该缴的税未缴，不该缴的税却缴了，不仅企业总体税负很重，而且存在严重的纳税风险。而纳税筹划解决的正是这些问题。它用来帮助企业在合法合理的前提下，使得企业该缴的税一定要缴，不该缴的税一定不缴。可缴可不缴的税尽量创造条件不缴，从而不仅降低了企业的税负，而且降低了纳税风险，甚至实现了涉零税风险，让企业老板心里踏实，财务及相关人员工作安心高效，企业各个部门和谐运转，最终使得企业发展稳步向前。1.2目的及意义：随着我国经济的不断发展和深入，市场竞争已在全球范围内展开。而且随着资本在全球

3、范围内的流动，资本利润率的摊薄，企业整体税负的高低越来越直接影响到企业的投资回报率。如何降低税负，增加企业的投资回报率，已是企业财务管理的重要目标。在当今的市场经济下，企业要在这大环境下立于不败之地，想着避免税收或者少缴是不肯能，而是通过合理的税务筹划可以降低税负，使降低企业的成本。所谓税务筹划就是法律许可的条件下，企业利用税法赋予的税收优惠或选择机会，根据自身经营活动的特点，通过事先筹划，对各项应税方案进行优化选择，做好纳税前的一系列前瞻性规划工作，相对降低企业税负。按现行税收实体法的规定，几乎每个税种都有筹划空间，只是企业之间因行业性质不同，

4、生产经营各有特点，税收筹划的侧重点不尽相同。所谓增值税税务筹划就是纳税人在合法、懂法的前提下，经过比较分析，做出最有利于自己的增值税纳税方案以达到降低企业增值税税负的目的。增值税既能有效的保证政府财政收入，有具有税收中性的特征，越来越为世界各国所普遍采用。虽然增值税是价外税，但由于税负的转嫁的不完全性等因素，出于企业合法利益最大化的目的，其税务筹划具有必要性和可行性。纳税人身份的选择空间、增值税税收优惠政策和销售方式的选择规定等，给纳税人进行增值税税务筹划提供了客观条件和空间。纳税人可以根据法律的有关规定，通过对投资、经营、理财活动等事先活动和安

5、排，满足税收优惠政策的适用条件，尽可能取得节税的税收收益。税务筹划的主要原因是纳税人受经济利益驱使而产生的规避纳税义务的愿望和要求，当纳税人接受日益严格的税务稽查时，应具有的理性反应就是选择税务筹划。企业作为市场经济中的行为主体，追求所有者利益最大化，是一种尽可能实现自身利益的冲动，只是这样的冲动要受到法律和理性的约束。1.3国内外研究现状分析：自从1954年法国成功的把旧的营业税改为增长税以来，其影响非常广泛。由于增值税是是一个高效、中性的税种，因而倍受各国青睐，短短的40几年就风靡全球。截止2004年，已有140多个国家和地区实行增值税。我国

6、从二十世纪70年代末开始引进增值税，进行了两个阶段的改革。在1994年的税制改革中，对增值税的改革力度较大，扩大了增收范围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款机制，在税制和管理的科学化与国际化有了重大突破。但是，我国现行增长税，无论是在税制上，还是在征收管理方面，与理想的成熟性增值税相比，都有很多的差距，还属于发展性即不完整性增长税，增值税的优越性还没充分发挥，尚存在诸多的问题和弊端。2009年1月1日起，我国全面实行增值税改革，由生产型转为消费型。生产型增值税是以销售收入扣除原材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额作

7、为课税增值额；但是固定资产折旧额不予扣除；计税基数相当于国民生产总值。生产型增值税税基广，有利于国家财政收入稳定增长，但税基包含折旧，存在重复征税，不利于鼓励投资。目前，全球只有巴西、巴基斯坦、多米尼加等极少数国家实行生产型增值税。而消费型增长税是以销售收入扣除投入生产的中间性产品价值和同期投入的固定资产全部价值后的余额作为课税增值税，税基相当于全部消费品的价值。由于消费型增值税兼顾了生产型增值税和收入型增值税的特点，在法律和技术层面都更具有优越性，为绝大多数国家所才用。在增值税征税范围的演进中，世界各国改革与发展呈不断扩大之势，几乎都是工业生产

8、制造环节开始，在取得征税管理经验后，在延伸到商品批发、零售业，进而扩大到农业，服务业等。如法国最早只对工业生产和商业批发环节增收增值税，