备战2019年高考政治考点一遍过考点12征税与纳税（含解析）

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1、考点12征税与纳税厠知识整合（一）税收及其种类1.含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法収得财政收入的基本形式。（1）目的：实现国家职能；（2）凭借力量：国家政治权力；（3）税收的依据：税法；（4）本质：是一种分配关系。征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿地转给国家。2.特征：强制性、无偿性和固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。（1）强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。（2）无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还

2、给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。但无偿性是相对的，直接无偿，间接有偿，即取之于民，用之于民。（3）固定性。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。固定性也是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而作出调整，如通货紧缩时降低税率等。税收的三个基本特征是紧密联系，不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性乂决定了它必须具有固定性。3.种类：根据征税对象，IT前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和

3、行为税五大类，共二十多种。（1）流转税：是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。包括以增值额为征税对象的增值税、按营业额征收的营业税、根据应税消费晶的销售额征收的消费税、关税等。（2）所得税：是以各种所得额为征税对象的税种。包括对企业所得征收的企业所得税、对个人所得征收的个人所得税等。（3）资源税：是以开发和利用特定的自然资源为征税对彖的税种。如开采矿藏必须依法缴纳资源税。（4）财产税：是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种。如根据买卖房屋的契约征收的契税等。（5）行为税：是以纳税人

4、的某些特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税等。◎印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴卬花税票作为完税的标志而得名。如股票交易卬花税。它是从普通卬花税发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。中国税法规定，对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据，按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。li前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。（1）增值税：①含义：是以生产经营屮的增值额为征税对彖的一种税；②纳税人：

5、是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；③基本税率：实行比例税率；基本税率是17%。应纳增值税二销项税额一进项税额二销售收入X税率一购进商品已纳税金二增值额X税率④作用：可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为：有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。（2）个人所得税：①含义：是国家对个人所得征收的一种税。②纳税人：是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住

6、所又不居住或居住不满一年而从我国境内収得所得的个人。③税率：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。■比例税率，即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。■超额累进税率，即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。从2011年9月1FI起，工资、薪金个人所得税率由原来的9级税率调为7级税率，起征点由原来的2000元提高到3500元。按超额累进税率计算个人所得税一般步骤：首先，计算应纳税所得额，即应税额。应税额二工资、薪金收入-个税起征点。其次，根据

7、应税额对应的税率标准分段计算每段应缴纳的税款。最后，将各段应交税款相加求和。④作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。◎税收的作用：（1）税收是国家组织财政收入的基本形式。（2）税收是调节经济的重要杠杆。如果经济过热，可以通过增加税收，来抑制总需求；如果经济过冷,可以减少税收，刺激总需求，实现社会总供给与社会总需求平衡。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。国民经济各地区、各部门、各环节的状况都会在税收上有直接的反映，国家通过税收可以了解和掌握经济的

8、运行态势，找出问题并采取相应的对策。（4）可以引导居民合理消费。通过税收，比如对奢侈品、烟酒征税，可以调节居民的消费行为，从而引导人们合理消费。（5）可以引导企业生产，促进经济发展方式的转变。政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等，引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。（6）有利于维护社会公平。通过个人所得税，调节收入分配，维护社会公平。◎结构性减税：为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平，是“有增有减