5-7章 习题答案

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1、第五章企业集团内部交易——存货习题一、复习思考题（略）二、选择题1.C2.B3.A4.D5.CD三、业务题1．抵销分录：借：营业收入35000贷：营业成本350002．抵销分录：借：营业收入10000贷：营业成本8000存货20003．抵销分录：（1）50%在本期实现对集团公司外销售的抵销分录：借：未分配利润——年初1000贷：营业成本1000（2）50%本期未实现对集团公司以外销售的抵销分录：借：未分配利润——年初1000贷：存货10005第六章企业集团内部交易——固定资产习题一、复习思考题（略）二、选择题1.A2

2、.D3.ABC4.ABC5.A三、业务题（一）20×7年内部固定资产交易当期编制合并财务报表时编制抵销分录：借：营业收入310000贷：营业成本210000固定资产——原价100000（二）内部固定资产交易后使用期间连续编制合并财务报表时，各年应编制抵销分录：1．20×8年应编制的抵销分录：（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100000贷：固定资产——原价100000（2）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用：子公司每年计提折旧＝

3、（310000－10000）÷5＝60000（元）集团公司每年计提折旧＝（210000－10000）÷5＝40000（元）每年多计提折旧＝600000－40000＝20000（元）借：固定资产——累计折旧20000贷：销售费用200002．20×9年应编制的抵销分录：（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100000贷：固定资产——原价100000（2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：借：固定资产——累计折旧200

4、00贷：未分配利润——年初20000（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用：5借：固定资产——累计折旧20000贷：销售费用200003．2×10年应编制的抵销分录：（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100000贷：固定资产——原价100000（2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：借：固定资产——累计折旧40000贷：未分配利润——年初40000（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提

5、折旧抵销，并调整销售费用：借：固定资产——累计折旧20000贷：销售费用200004．2×11年应编制的抵销分录：（1）应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100000贷：固定资产——原价100000（2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：借：固定资产——累计折旧60000贷：未分配利润——年初60000（3）将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用：借：固定资产——累计折旧20000贷：销售费用200

6、00（三）2×12年，内部固定资产交易购进的固定资产报废时编制合并财务报表应编制抵销分录：1．应将内部交易固定资产原价中包含的内部销售毛利抵销，并调整期初未分配利润。借：未分配利润——年初100000贷：营业外支出1000002．将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：借：营业外支出80000贷：未分配利润——年初800003．将本会计期间内部交易固定资产多计提折旧抵销，并调整销售费用：借：营业外支出200005贷：销售费用20000以上三笔会计分录可以合并为以下分录：借：未分配利润

7、——年初20000贷：销售费用200005第七章企业集团内部交易——债权债务习题一、复习思考题（略）二、选择题1.B2.AC3.D4.ABCD5.ABCD三、业务题（一）20×8年集团公司编制合并财务报表时，应编制抵销分录如下：1．抵销集团内部其他应收款和内部其他应付款：借：其他应付款500000贷：其他应收款5000002．抵销本期计提的坏账准备与资产减值损失：借：其他应收款——坏账准备25000贷：资产减值损失25000（二）20×9年末，集团公司编制合并财务报表时，应编制抵销分录如下：1．抵销集团内部其他应收款

8、和内部其他应付款：借：其他应付款1000000贷：其他应收款10000002．抵销以前年度计提的坏账准备与年初未分配利润：借：其他应收款——坏账准备25000贷：未分配利润——年初250003．抵销本期计提的坏账准备与资产减值损失：借：其他应收款——坏账准备25000贷：资产减值损失250005