高校教师全年一次性奖金纳税筹划问题探讨

《高校教师全年一次性奖金纳税筹划问题探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、高校教师全年一次性奖金纳税筹划问题探讨叶斐郝敏国网安徽省电力公司培训中心摘要：随着高校教师收入形式的多样化和总额的增长，教师薪酬纳税筹划的重要性也日趋增长。在部分薪酬制度下，全年一次性奖金占教职工的总收入比重相对较高,如何做好全年一次性奖金的纳税筹划工作将对提高教职员工的收入水平有切实意义。木文通过介绍纳税筹划的概念及特点，从分析可行性着手，得出例最优全年一次性奖金的纳税筹划方案，并总结例优化措施，对今后实际工作具有指导意义。关键词：纳稅筹划;措施;作者简介：叶斐，国网安徽省电力公司培训中心。作者简介：郝敏，国网安徽省电力公司培训中心。

2、随着国家经济结构提升以及产业结构转型，近年來高校教师的收入形式以及收入总额有了大幅度的提升，自2000年起就被国家税务总局列入了“高收入群体”范围，更是各地方税务机关的重点监查对象，如何综合全面的吃透并结合实际运用国家税务政策的特点，是拓展个人所得税纳税筹划空间，合理提高高校教师个人收入的关键。在部分现行薪酬体制下，全年一次性奖金占人均年收入的比重较大，如何切实做好年终奖的纳税筹划工作，将对降低全校教职人员的税赋压力具有十分重要的实际意义。一、纳税筹划的概念及特点（一）纳税筹划的概念纳税筹划是指在纳税行为发生Z前，在不违反法律、法规（税

3、法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴或递延纳税目标的一系列谋划活动。（二）纳税筹划的特点纳税筹划的本质是在法律法规所规定的框架范围内开展的，与偷税、漏税等涉嫌违法犯罪行为有着明显的区别。1.合法性。合法性有两方面的含义:其一，它表明纳税筹划只能在法律法规规定的范围内开展;其次，它表明纳税筹划不仅不会违法，而且述符合国家的立法意图。它是纳税筹划最木质的特征。2.筹划性。纳税人在进行经营活动和投资安排之前就将纳税问题作为最终经营及投资结果的重要组成部分考虑，提

4、前做好规划、设计和安排。3.目的性。纳税筹划的最终目标不是获得非法收益，而是合理减少纳税支出，从而获得节税收益。4.专业性。纳税筹划是具有较强的独立性，需要具有专业知识和技能的机构或人员从事这项业务。二、全年一次性奖金纳税筹划的可行性全年一次性奖金指:各种单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。其中也包括:实行年薪制、年终加薪与绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。（-）全年一次性奖金纳税政策依据纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，自2005

5、-1-1日起按以下计税办法，由扣缴义务人代扣代缴。先将雇员当月取得的全年一次性奖金再除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额二雇员当月取得全年一次奖金X适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额二（雇员当月取得全年一次奖金-雇员当月工薪所得与费用扣除额的差额）X适用税率-速算扣除数一个纳税年度中，同一个纳税人，此种计税方法只能采用一次。通过综合整理计算，年终奖个人所得税计算依据归纳为表1:表1年

6、终奖个税计算依据下载原表（二）不同发放方式下的个人所得税税负测算税法规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。严格执行税法规定，除每年一次采用全年一次性奖金方式对年终奖计税外，其他各项薪酬类支出均纳入工资、薪金收入计算应纳税额。例1:张老师每月工资4000元，预计全年奖金总额为36000元。方式一:奖金按月平均发放，每月3000元。方式二:奖金年终一次性发放36000元。方式三:奖金年屮发放12000元，年终发放24000元。

7、从以上四种不同的奖金发放方式的比较可以看岀，总额一定的情况下不同的发放方式会对总体税负产牛直接影响，为达到降低税负的目的，选择方式四（工资均衡+年终奖统筹）进行合理的年终奖筹划是最有效的。（三）全年一次性奖金存在“陷阱区间”例2:年底，张老师获得年终奖18000元，李老师应业绩优秀，获得年终奖18001TIjO张老师年终奖应纳税额二18000X3%二540元李老师年终奖应纳税额二18001X10%-105二1695.1元李老师的年终奖仅比张老师多1元，应纳税额却增加了1155.1元，导致业绩优秀的李老师实际获得的年终奖数额反而少于张老师

8、。由此可见，在现行的全年一次性奖金计税方法下，会出现奖金多发1元，但税额全增长上百元、上千元、上万元的不合理显现。避免年终奖金额出现在这样的“陷阱”区间，将更能体现学校薪酬制度的激励机制。三、最优全年一次性