税法作业：消费税

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1、消费税作业1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2012年3刀上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费等共计30万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本刀内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。化妆晶的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器

2、设备的进口关税税率20%,相关票据已通过主管税务机关认证。要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。参考答案:（1）进口应纳关税：60+8二68（万元）进口散装化妆品应缴纳关税二（120+30）X40%二60（万元）进口机器设备应缴纳关税二（35+5）X20%二8（万元）(2)进口应纳消费税：90万进口散装化妆口消费税的组成计税价格二（120+30+60）（1-30%）二300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税二300X30

3、%二90(万元)进口应纳增值税：51+8.16二59.16(万元)进口散装化妆晶应缴纳增值二（120+30+60+90）X17%二51（万元）进口机器设备应缴纳增值税二（35+5+8）X17%=8.16（万元）(4)生产销售化妆品应缴纳增值税二[290+51.484-(1+17%)]X17%-59.16=-2.78(万元)(5)当月应抵扣的消费税额二300X80%X30%二72（万元）或：90X80%=72（万元）（6）生产销售化妆品应缴纳的消费税二[290+51.48十（1+17%）]X30%-7

4、2=28.2（万元）2、某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月有关经营情况如下：（1）期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）、雪茄烟500箱；（3）经专卖局批准，销售卷烟给各专卖商场1200箱，取得不含税销售收入3600

5、万元，由于货款收回及吋给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票;（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票;（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元;雪茄烟40箱换冋小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元;（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其

6、中含运费成本2.79万元）,经认定短缺的烟丝属于非正常损失。注：卷烟消费税比例税率56%、雪茄烟消费税比例税率36%、烟丝消费税比例税率30%,相关票据已通过主管税务机关认证。要求：按下列顺序冋答问题，每问均为共计金额:参考答案：（1）3月份销售卷烟及补贴收入的销项税额：二［3600+2400+21.064-（1+17%）］X17%二（6000+18）X17%二1023.06（万元）(2)销售雪茄烟与押金收入的销项税额：二[600+6004-300X40+(35.1+7.02)F(1+17%)]X1

7、7%二(600+80+36)X17%二121.72(万元)(3)非正常损失烟丝应转出的进项税额：=2.79F(1-7%)X7%+(32.79—2.79)X17%二5.31(万元)(4)3月份应抵扣的进项税额：二340+50X7%+120X7%—5.31+(600一300)X40X17%二340+3.5+8.4—5.31+13.6=360.19(万元)（5）3月份应缴纳的增值税:=1023.06+121.72-360.19=784.59(万元)（6）3月份与销售卷烟相关的消费税:=[3600+2400

8、+21.064-(1+17%)]X56%+(1200+800)X0.015万元/箱二(6000+18)X56%+2000X0.015二3370.08+30二3400.08(万元)(7)3月份与销售雪茄烟相关的消费税：二[600+600一300X40+(35.1+7.02)4-(1+17%)]X36%二(600+80+36)X36%二257.76(万元)(8)3月份应缴纳的消费税：=3400.08+257.76-2100X30%X(3600+2400)4-(3600+2