固定资产内部审计风险汇总

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1、三、固定资产业务处理及风险1、取得•购置（1）固定资产拟投资项目，是否明确编制项目可行性进行研究、分析的范围和要求，并按要求编制。（2）拟投资项目是否按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。（3）外购固定资产是否根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。（4）未通过验收的不合格资产，是否规定不得接收，口必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。（5）对于具有权屈证明的资产，是否规定取得时必须有合法的权屈证书。•自建自行建造的固定资产，是否由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固

2、定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用，财务部门根据移交报告入账。•调拨调拨取得的固定资产，是否由固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单验收合格后移交使用部门投入使用，财务部门根据移交报告入账。2、固定资产使用和日常维护（1）是否重视固定资产的投保工作（2）是否已制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容（3）是否按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、

3、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的冇效识别。（企业对验收合格的固定资产应及时、准确的办理编号、建卡、调配等手续）（4）企业对固定资产办理登记和编号吋，应尽可能落实到可单独发挥功能的资产。（5）企业应当在固定资产上设有明确的固定资产标签，固定资产标签应与固定资产卡片信息一致，并应当具备足够详细的信息，以确保固定资产的冇效识别与盘点(6)固定资产管理的授权部门是否指定］定资产管理员,固定资产管理员履行l■,•1定资产的H常使用屮的实物管理责任，部门负责人对固定资产实物责任最终负责（7）是否已建立资产日常维护流程,由固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常

4、维修、保养，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率。3、固定资产盘点（1）企业是否建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产盘点的范围、期限和组织程序。（2）财务部门是否组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查，明确资产权屈，确保实物与卡、财务账表相符；对于经营性租入、借用、代管的同定资产，企业应纳入固定资产盘点范围。（3）盘点小组根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对（不口J以账簿记录替代盘点记录），固定资产盘点表的填写应当完整、规范，盘点结果应当清晰明确汇总反映，固定资产表格需保存完整。（4）查过程屮发现的盘盈（盘亏），是否及时分析原因，追究责任，妥善

5、处理，报告审核通过后是否及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。（5）固定资产盘点时应清查固定资产使用状态，对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门是否及吋提出处理措施，报金业授权部门或人员批准后实施。4、固定资产处置（1）是否已制定固定资产处置管理制度，区分不同的处置方式，采取相应控制措施，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，使金业的资源得到有效的运用（2）所有的资产抵押、质押是否已经授权审批及适当程序。财务部门办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，是否会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固

6、定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。（3）处置•对使用期满、止常报废的固定资产，是否由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理；•对使用期限未满、非正常报废的固定资产，是否由固定资产使用部门提出报废中请，注明报废理由、估计清理费用和可冋收残值、预计出售价值等，企业应组织冇关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。•企业出租、出借固定资产是否签订合同协议，是否对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定•企业对于固定资产的内部调拨，是否填制固定资产内部

7、调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人及财务审批通过后，及时办理调拨手续。5、财务控制（1）企业财务部门应当及时确认固定资产的购置成木或建造成圭，对于尚未及时办理竣工验收手续，但E2达到预定可使用状态的固定资产，应及时将在建工程暂估转为固定资产核算（2）企业应当根据国家规定，结合企业实际情况，确定计提折III的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策,经授权机构批准，按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案；固定资产口录、折I日政策一经确定，除符合国家统一的会计制度规定的情