第八章-所得税会计习题1

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1、第八章所得税会计习题:注意：重点做题3・9题（不用交，自己做）1•宏博公司2014年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产的期初余额为80万元，递延所得税负债期初余额为128万元。2014年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有:（1）2014年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除

2、。（3）当年度发生研究开发支出1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本。税法规定金业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定使用状态。（4）取得国债利息收入100万元。（5）违反环保法规定应支付罚款250万元，。（6）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。存货跌价准备期初余额为0。（7）上年尚有300万元的亏损未弥补。耍求：进行年末的所得税会计处理。3、中科公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%,2014年有关所得税会计处理的资料如下：（1）当年度实现税前会计利润200万元；（2）6月，公司计提

3、产品保修费10万元，确认为预计负债。（3）7月，公司购入上市公司股票，成本为50万元，年末该股票公允价值为70万元；（4）假设当年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0,除上述事项外，该公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。【要求】请计算当年应交所得税、确认当年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算当年所得税费用，并进行所得税的账务处理。【说明】1•持有金融资产：按税法规定，成本在持有期间保持不变；2.预计负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前扣除;4.科泰公

4、司204年度利润表屮利润总额为2400万元，该公司适用的所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2014年发生的有关交易和事项中，会汁处理与税法处理存在差别的有：（1）年末存货的成本为100万元，对其计提了60万元的存货跌价准备。（2）年末应收账款的余额为800万元，按5%对其计提了40万元的坏账准备（3）年末计提了50万元产品保修费用，确认为预计负债。（4）违反环保规定应支付罚款200万元。（5）年末应付职工薪酬（工资）的账面价值为500万，若按照税法规定计算，允许当期税前扣除的金额为300万元.O要求：（1）根据上述资料填列下列表格。（2）计

5、算当期应纳所得税及所得税费用，并编制所得税会计分录。项目账面价值计税基础可抵扣的暂时性差异应纳税的暂时性差异永久性差异存货应收账款800预计负债500其他应付款（罚款）应付职工薪酬（工资）递延所得税资产递延所得税负债5＞康盛公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%。该公司于2013年12月购入一项生产用设备投入使用，支付价款300000元,增值税进项税税额51000元。该固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为0,会计采用年数总和法计提折旧，税法采用年限平均法，其他规定税法与会计相同。2014年至2017年每年实现的应纳税所得额均为400000元。假定该公司无其他调整

6、事项，并且该公司2014年年初的递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0o要求：（1）根据上述资料填列下列表格。（2）编制每一年末所得税会计分录。项目2013年2014年2015年2016年2017年按照会计规定折旧按照税法规定折旧资产账面价值资产计税基础应纳税暂时性差异期末余额可抵扣暂时性差异期末余额递延所得税应交所得税所得税费用6、泰豪公司2014年度利润表中利润总额4000万元，该公司适用的企业所得税税率为25%,假定年初递延所得税资产借方余额为30万元，递延所得税负债贷方余额为5万元。该公司当年会计与税法之间差异包括以下事项。（1）2014年1月开始计提折旧的一项

7、固定资产，成木为600万元，使用年限为5年，净残值为零，会计处理按肓线法计提折旧，税法按双倍余额递减法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）期末企业存货账面价值为800万元，并计提了20万元的存货跌价准备。（3）期末根据当年的销售情况计提了100万元的产品保修费用，计入预计负债。（4）交易性金融资产购买时的成木为280万元，期末其公允价值为200万元。（5）当年度发生研究开发支出600万元，其中400万元予以资木化；截至2012年12月31H,该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出