对企业集团内部控制问题的探讨

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1、对企业集团内部控制问题的探讨财务控制作为企业管理水平的重要标志，它是运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对企业的财务活动进行控制和监督。当今社会，随着资木经营和资木扩张的不断深化，集团公司已口益成为现代企业经营管理与组织体制中的一种重要组织形式。而财务控制是企业集团的母公司对子公司实质性控制的重要方面，它渗透于企业生产经营活动的各个环节、各个方面。集团公司只有成功地实施有力的财务控制，才能真正实现对其子公司的控制。为确保企业集因能够正常冇效的运行，在激烈的竞争中，具冇较强的经济实力

2、，这就要求企业集团必须建立一套科学的、系统的管理体制，而构建良好的财务控制体系对企业集团生存、发展和壮大有着非同寻常的意义，因此，加强对企业集团财务控制的研究，是当前集团公司面临的一个十分重要的课题。一、集团企业财务控制体系构建的必要性（-）企业财务控制是实现企业理财目标的需要如果将资金视为企业的血液，那么主管资金运动的财务管理系统无疑就是将血液供应调节到各个方面的心脏。企业理财目标是企业理财活动所要达到的目的,是评价企业财务活动是否合理的标准。财务活动的内容随环境的变化而变化，相应的理财目标也

3、必然发生变化，采用企业管理系统工程的方法构建企业集团财务管理控制系统，只有在这一系统得以构建并冇效运转之后，企业集团财务管理才能发挥出更积极的作用，企业集团的资金才能有规律地以更快的速度运转，金业集I才I的各种活动才能顺利进行，企业集团才能有望实现口己的目标。（二）企业财务控制是企业内部控制的重要组成部分财务内部控制作为企业生产经营活动a我调节和a我制约的内在机制，在整个生产经营活动中，每个工作环节各不相同，按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。而财务内部控制是一种价值控制，可将不同岗位、不同

4、部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。开展财务内部控制工作，有利于完善财务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，捉高财务执行力。因此，加强企业集团的财务内部控制具有必要性和紧迫性。（三）财务控制构建是内部控制的基础财政部2009年7月1日将在上市公司（同时鼓励其他国有打中型企业试行）施行的《企业内部控制规范》中，将明确企业内部控制的目标和概念，提出企业建立和实施内部控制应当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制

5、度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是企业控制职能中的一项最初、基础的职能。（四）企业财务控制是防范企业财务风险的需要在企业的财务管理实践中，企业的财务活动无疑都存在着财务风险，如何防范、控制整个金业的财务风险是企业财务部门的重要职责,建立实施科学的企业财务控制体系是防范、控制整个企业财务风险的有力手段。二、企业集团财务控制的不足之处（一）资金分散严重，资金使用效率低下由于我国企业集团的组建和发展并

6、非完全按照市场原则来进行，多数企业集团内部结构松散，缺乏凝聚力，企业集团公司把控股子公司当成是没冇成本的提款机，当上市公司出现财务危机和经营危机吋，金业集团公司又违规为上市公司作巨额的担保，骗取银行高额信贷。同时，我国企业集团，尤其是国有企业集团的母公司大多是国冇独资公司，所有权人存在实际缺位的问题，监管不力，导致内部人财务控制严重，损害出资人和企业利益。（二）财务监控信息系统不完善，财务政策缺乏一体性公司集团木身并没有建立起贯通母子公司的财务监控机制，财务监控缺乏全过程，监管不到位，监督力度不

7、足。如：监控部门的权威性差；内部审计部门仅联系外部审计对项目投资完工进行审计，下屈公司的经济效益仅依靠社会审计；财务控制制度不完善、不系统；财务监控机构不健全、监控人员素质不高、监控方法和手段落后，监控效率与效力低下等等。（三）集团公司实行全面预算管理的口的不明确在分权型财务管理模式下，集团公司只保留对子公司的重大财务决策事项的决策权、审批权，而将日常财务决策权与管理权下放至子公司，因此子公司相对独立，母公司不干预了公司的生产经营与财务活动，其对了公司的管理强调的是结果控制，母公司的预算方案不卞

8、发给了公司实施，了公司在预算制定计划时也不考虑和参考母公司的预算，这样母公司和子公司的财务预算上不能冇很好的衔接。子公司的预算管理各自为政，因而使得各成员金业在编制预算时仅仅从自身的实际情况出发，很少会结合集I才I公司的发展战略，从而导致成员企业不可避免地会重视短期行为，忽视长期目标，使短期的预算指标与长期的企业发展战略难以融合适应，各期编制的预算衔接性差，各年度、季度和月份预算的推行无助于企业长期发展目标的实现，难以取得预期的预算效果。(四)集团财务政策缺乏一体性目前我国许多企业集I才I并没有