《纳税筹划》期末考试复习资料小抄版（考试必备）

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1、三、简答题(复习指导(下同)P13第2题)1•简述对纳税筹划定义的理解。纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋子的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排耳规划。以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳冃的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：⑴纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人來讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整门身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更淸楚地界定了“筹划F勺主体是作为

2、税款缴纳一方的纳税人。(2)纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划少逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求口身财务利益最大化是-•项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最人化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税導划是企业.个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，屈于其应有的经济权利。⑷纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：笫一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个垂要组成部

3、分.是以纳税人总体财务利益最大化为冃标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而几冇些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低•而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三,纳税筹划也需要成木，综合筹划的结果应是效益成本比故大。2.纳税筹划产生的原因。纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因索.也有客观方而的因素。具体包括以下几点：(1)主体财务利益最大化H标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间⑷国家间税制差別为纳税人留冇筹划空

4、间2.计税依据的筹划一般从哪些方面人手？计税依据是影响纳税人税收负担的頁接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对汁税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方血切入：(1)税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税.企业所得税的筹划中经常使用这种方法。(2)控制和安排税基的实现时间。一•是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等丁•获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的

5、。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变,在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现口J实现边际税率的均等，从而人幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总戢不变，税某合法提前实现。在减免税期间,税基提前实现可以享受更多的税收减免额。(3)合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。5.影响税负转嫁的因素是什么？(1)商品的供求弹性。税负转嫁存在于商

6、品交易之中•通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高.就没冇转嫁的可能，税负就由卖方Ij己承扒；课税Z后，若课税商品价格提高•税负便冇转嫁的条件。究竟税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。(2)市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中.生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁悄况也不相同。(3)税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法

7、、税率等方而的不同都会对税负转嫁产生影响。2.计税依据的筹划一般从哪些方面人手？计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定秀异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以卜•三方面切入：(1)税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。(2)控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了-•笔无息贷

8、款的资助，给纳税人带來的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总杲不变,在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的悄况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而人幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总屋不变，税基合法提前实现。在减免税期间，税某提前实现可以享受更多的