进口跨境电商的税收问题

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1、进口跨境电商的税收问题近日，海关总署表示，正在积极配合财政部等相关部委，按照有利于推动国内消费、公平竞争、促进发展和加强进出口税收管理的原则，制定跨境电子商务零售进口税收政策。实际上，在国务院此前印发的《关于促进跨境电了商务健康快速发展的指导意见》已经明确指出：关于跨境电子商务零售进口税收政策，由财政部按照有利于拉动国内消费、公平竞争、促进发展和加强进口税收管理的原则，会同海关总署、税务总局另行制订。也就是说，进口跨境屯商税收政策一定会有调整。PART1：进口跨境电商税收政策的现况我们知道,进口跨境电商包括直购进口和保税进口两种模式。

2、直购进口模式下,商品从国外直接寄送给国内的消费者，商品状态全程被定为“物品”；保税进口模式下，商品先批量进入国内的保税区，再配送到国内的消费者，商品状态在入区时定为“货物”（海关监管代码1210）,出区时定为“物品”。根据海关的规定，物品按行邮税征税，货物按一般贸易征税。然而，在进口跨境电商中，不管是直购进口还是保税进口，均实行行邮税。也即，行邮税就是当前的进口跨境电商税收政策。行邮税是行李和邮递物品进口税的简称。“行”指的是入境时旅客随时携带的物品，"邮”指的是国外邮寄到国内的物品。前者的征税政策文件是海关总署公告2010年第54号

3、《关于进境旅客所携行李物胡验放标准有关事宜》,后者的征税政策文件是海关总署公告2010年第43号《关于调整进岀境个人邮递物品管理措施有关事宜》。跨境电商中，涉及的是“邮”而非“行”。因此，《关于调整进出境个人邮递物品管理措施冇关事宜》就是当前进口跨境电商的税收指导文件。该文件合计五条，全文如下：一、个人邮寄进境物品，海关依法征收进口税，但应征进口税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。二、个人寄自或寄往港、澳、台地区的物品，毎次限值为800元人民币；寄自或寄往其它国家和地区的物甜，每次限值为1000元人民币。三、个人邮寄

4、进出境物品超出规定限值的，应办理退运手续或者按照货物规定办理通关手续。但邮包内仅冇一件物品月.不可分割的，虽超出规定限值，经海关审核确属个人自用的，可以按照个人物品规定办理通关手续。四、邮运进出口的商业性邮件，应按照货物规定办理通关手续。五、本公告内容自2010年9月1H起实行。原《海关总署关于调整进出境邮件中个人物品的限值和免税额的通知》（署监（1994）774号）同时废止。这个文件的核心有两点：（1）50元免税额。也即，如果计算下来，发现应征税额在50元（含）以下，那就免征；（2）限值。从港澳台寄来的，限值800元；从港澳台以外寄

5、来的，限值1000元。对于单件不可分割物品，屈于合理自用的，可超岀该限值。至于税率，则按照《中华人民共和国进境物品进口税率表》执行。海关总署对该税率表进行过修订（见总署公告2011年第6号《关于调整进境物品税税廿税率》），修订后的税率如下所示：税号税率物品名称10%书报、刊物、教育©用电彩片、幻灯片、原版录音带、录像带、金、银及其制品、计算机.视频摄录一体机.数字照相机等信息技术产品、照相机、食品、饮料、本&税号2.3、4ftv及备注不包含的其他商胡。220%纺织品及其制成品、电视摄像机及其他电器用具.白行车、手表.钟表（含配件、附件

6、）330%高尔夫球及球貝.高档手表450%烟.酒.化妆品然而，实际操作屮，述需要明确完税价格。完税价格指的是海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。在一•般贸易中，这个价格通常就是发票上标明的成交价格。但是，在入境物品方面，完税价格要复杂的多。首先，海关已经有两张表格详细确定了不同物品的完税价格，分别为《中华人民共和国进境物甜归类表》及《屮华人民共和国进境物品完税价格表》。如下部分表格所示：中华人民共和国进境物品完税价格表对丁•大部分物品，表格屮都明确标注了具体的完税价格，例如干鲍鱼的完税价格是50

7、00元/千克，相应的税率是10%。中华人民共和国进境物品归类表税号物品类别范围税率01000000食品，饮料食品：包括水产品.乳制品、糖制10%品、调味品，燕窝、冬虫夏草、高丽参，红参.西洋参.人参、鹿茸、阿胶、奶粉及其他保健品.补品等；饮料：包括茶叶、咖啡等其他非酒精类饮料。02000000〉酉包括啤酒、葡萄酒（香槟酒）、黄酒、果酒、50%清酒、米酒.白兰地、威士忌、伏特加、朗姆酒.金酒、白酒、药酒、保健酒、鸡尾酒、利口酒、龙舌兰.柯迪尔酒、梅子酒等用粮食、水果等含淀粉或糖的物质发酵或配制而制成的含乙醇的酒精饮料。03000000烟

8、草包括卷烟、雪茄烟.烟丝、烟叶.碎50%烟、烟梗、烟末等。04000000擁及其衣着：包括外衣、外裤、内衣裤、衬20%衫/T恤衫、其他衣着等:配饰：包括帽子.丝巾、头巾、围IX领带、腰带.手套、袜子、手帕等；家纺用品：包