《财经法规与会计职业道德》习题-学习情境三

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1、学习情境三案例精选3・1解析：已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记；但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关中报办理税务登记。所以，李某应先到北京市朝阳区税务局办理注销登记，再到北京市丰台区税务局办理设立税务登记。综合案例分析【分歧】第一种意见认为，根据《税收征收管理法》第四十五条的规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。《税收征收管理法》是特别法，应当适用第四十五

2、条Z规定，判决驳回乙的诉讼请求。第二种意见认为，根据《物权法》第二十条的规定，当事人签订买卖房屋或者其他不动产物权的协议，为保障将来实现物权，按照约定可以向登记机构屮请预告登记。预告登记后，未经预告登记的权利人同意，处分该不动产的，不发生物权效力。《物权法》是新法，故应适用第二十条之规定，乙的诉讼请求应予支持。【分析】一、基本理论1.税收优先权概述税收优先权是指当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权受清偿。其目的在于保证国家的财政收入，确保国家预算的正常实施，从而实现实质的公平正义，该制度充分体现了税收的公益性的本质。基于税收的公益性质及其在保障国家

3、正常运作中的作用，赋予税收优先权是有必要性。《税收征收管理法》第四十五条规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。2.预告登记制度概述不动产预告登记制度旨在保全不动产物权的债权请求权，是保全不动产物权的得失、变更、消灭的债权请求权的准备登记，为债权向物权的转化提供了顺畅的通道。《物权法》第二十条规定，当事人签订买卖房屋或者其他不动产物权的协议，为保障将来实现物权，按照约定可以向登记机构申请预告登记。预告登记后，未经预告登记的权利人同意，处分该不动产的，不发生物权效力。预告登记后，债权消灭或者自能够进

4、行不动产登记之日起3个月内未申请登记的，预告登记失效。二、第二种观点的理由分析1•新法优于旧法在法学理论中，为了解决法律之间的效力冲突主要有以下原则：①特别法优先原则；②新法优先原则；③实体法优先原则。《物权法》的制定经过了十多年的讨论，其间经历了社会主义市场经济的快速发展，并在繁荣发展中的中国民法学的大坏境下出台，相对制定于1992年的《税收征收管理法》來讲，更有时代气息和理论基础。2.物权公示公信原则的需要物权的公示是指物权的享有与变动可取信于社会公众的外部表现形式。公示的对象是物权的享有与变动的事实；公示的目的是让不特定的第三人知晓亭有与变动的事实，从而使物权的存在得以透明

5、化，否则，可能将危害交易安全、损害经济秩序及笫三人的利益。所谓公信，是指一旦当事人变更物权时依据法律的规定进行了公示，则即使依公示方法表现出来的物权事实上并不存在或有瑕疵，但对于依赖该物权的存在并己从事了物权交易的人，法律仍然承认其具有与该物权为真实时相同的法律效果，以保护交易安全。公示公信的目的就是为了用国家公信力来保护交易安全，促进交易的进行。只要物权登记在登记簿上，那么该登记就具有国家公信力。三、物权法基本原则的强制规定《物权法》第一章(基本原则)第八条规定，其他相关法律对物权另有特别规定的，依照英规定。《税收征收管理法》相对于《物权法》而言是特別法，因此，这一基本原则应当

6、严格遵守，虽然预告登记制度在保护交易安全和私人利益方面具有重要意义，并且该规定也与预告登记制度为保障将来实现物权的初衷相违背。但在受偿顺序上的先后位置，并不能真正代表哪一利益在绝对意义上的轻重关系，受偿顺序的设计是为了让制度更合情、更合理、更有利于社会发展。因此，税收优先权应当优先于预告登记的效力。通过本章的学习，学生要熟悉税收的基础知识和税收征管法律的一般内容；了解增值税、消费税、营业税、企业所得税以及个人所得税的基本内容，包括概念、课税対象、税率、计算方法、扣缴时间、扣缴地点以及扣缴义务人等。增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税是我国税收实务中的大税种，税收实务的操

7、作关键也是这5个税种的操作。教学检测一、单项选择题I.A2.A3.C4.C5.C6.B7.A8.A9.C10.CII.B12.B13.A14.B15.C16.B17.Bl&A19.B20.B二、多项选择I.ABCD2.ABCD3.ABC4.AC5.ABCD6.BD7.ABC8.BCD9.ABCD10.ABCDII.ABD12.AD13.ABCD14.AC15.BCD16.ABCD17.BCD18.BCD19.ACD20.AD三、判断题1.X2.V3.X4.V5.X6.V7.X8.