乐上财税干货分享!增值税实务相关问题

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1、乐上财税干货分享！增值税实务相关问题增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，对于财务会计人员来说也是经常接触的主要税种，乐上财税的问吧里面关于增值税的问题也是提问率^常高的一个部门，今天乐上财税总结了一下会计财税工作中比较常遇到的增值税问题，以及相关解答。1•出口产品所用到的国内原材料增值税是否可以进项抵扣问：用于岀口的产品所用到的国内原材料增值税是否可以进项抵扣?答：根据进料加工规定,进口料件免征进口环节增值税,岀口时按”免抵退税"办法申报出口退

2、税,进料加工料件作为“不得免征和抵扣税额”在免抵退税计算中扣减，并不影响国内采购原材料进项税额的计算。所以，用于出口的产品所用到的国内原材料增值税可以抵扣进项税额。2•开采^务属于营业税还是增值税问：开采服务属于营业税还是增值税?答：参考《国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第56号）规定：现将纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题公告如下：纳税人提供的矿山忆穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务，属

3、于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。本公告自2011年12月1日起执行。此前未处理的，按照本公告的规定处理。3•销售2011年购逬使用过的汽车.该如何缴纳增值税问：我公司销售2011年购进的使用过的汽车，该如何缴纳增值税?答：财税[2008]170号《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定:自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产）,应区分不同情形征收增值税:（-）销售自己使用过的

4、2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（-）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扌口范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。《财政部国家税务总局关于简并增值税征收

5、率政策的通知》财税（2014）57号规定：一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率W简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（_）项和第（二）项中”按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税"调整为"按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”.：《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定："根据国务院简并和统一增值税征收率的决定，现将有关问题公告如下：六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额:销售额二含税

6、销售额/（1+3%）应纳税额二销售额x2%因此，公司需要将取得的旧车的销售价款按上述规定计算申报、缴纳增值税。4•期末增值税结转i亥如何做账问：我公司09月份缴纳增值税300万元，其中出口退税免抵税额130万元请问岀口退税免抵税额130万元，该如何做账务处理？期末增值税结转该如何做账？答：（1）出口退税免抵税额H0万元：借：应交税费——应交增值税（岀口抵减内销产品应纳税额）130贷：应交税费——应交增值税（出口退税）130（2）期末转岀应交增值税300万元：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）300贷：应交税费——未交增值税300（3

7、）下期缴纳增值税300万元借:应交税费——未交增值税300贷：银行存款3005•支付境外检测费，是否代扣增值税，能否抵扣进项税问：我公司支付境外的检测费，是否需要代扣代缴增值税，能否进行抵扣进项税额？答:《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第六条中华人民共和国境夕卜（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。第十条在境内提供应税服

8、务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。第二十二条下列逬项税额准予从销项税额中抵扌口：（四）接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税