2015年注册会计师考试审计考点：逾期收费最新考试试题库

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1、1、多选题　　下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有(　)。　　A、已确认公允价值变动的交易性金融资产转让的净收益　　B、国债的利息收入　　C、作为持有至到期投资的公司债券利息收入　　D、已计提减值准备的持有至到期投资转让的净收益　　【正确答案】ABD　　【答案解析】本题考查的知识点是：应交所得税的核算。　　选项C，公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整。2、下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有(　　)。　　A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户

2、涉密信息　　B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息　　C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息　　D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息　　参考答案：A,B,C　　参考解析：选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。3、单选题　　2014年甲股份有限公司(下称“甲公司”)适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，

3、规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2014年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元。　　2014年年初“递延所得税资产”余额为11.25万元(均为产品质量保证形成的)，假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2014年税前会计利润为5000万元。下列关于2014年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的

4、是(　)。　　A、2014年应交所得税为1252.5万元　　B、2014年年末递延所得税资产余额为2.5万元　　C、2014年递延所得税资产发生额为13.75万元　　D、2014年所得税费用为1255万元　　【正确答案】A　　【答案解析】本题考查知识点：产品质量保证的处理。　　企业应确认的“应交税费——应交所得税”科目金额=(5000-30+40)×25%=1252.5(万元);递延所得税资产的期末余额=55×25%=13.75(万元);递延所得税资产的本期发生额=13.75-11.25=2.5(万元);当期应确认的所得税费用=

5、1252.5-2.5=1250(万元)。4、多选题　　甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月30日，甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。甲公司换出生产设备的账面原值为500万元，预计使用寿命为10年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算;乙公司换出存货的账面成本为400万元，已计提减值准备50万元，计税价格为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款40万元，甲公司换入该批存货发生运杂费5万元，换入存货后作为原材料核算

6、。假设该项交换不具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中正确的是(　)。　　A、甲公司应确认存货的入账价值为445万元　　B、乙公司换入固定资产的入账价值为310万元　　C、乙公司确认的处置损益为50万元　　D、甲公司确认的处置损益为0　　【正确答案】ABD　　【答案解析】本题考查知识点：以账面价值计量的会计处理。　　非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定，不确认资产的处置损益。　　甲公司换入存货的入账价值=500-500/10×2+40-400×17%+400×17%+5=445(万

7、元)　　乙公司换入固定资产的入账价值=400-50-40-400×17%+400×17%=310(万元)　　对于非货币性资产交换，不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益。5、多选题　　甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月30日，甲公司将一项固定资产与乙公司的一批存货进行交换。甲公司换出生产设备的账面原值为500万元，预计使用寿命为10年，已使用2年，采用直线法计提折旧，未计提减值准备，计税价格为400万元，乙公司换入后仍按照固定资产核算;乙公司换出存货的账面成本为400万元，已计

8、提减值准备50万元，计税价格为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款40万元，甲公司换入该批存货发生运杂费5万元，换入存货后作为原材料核算。假设该项交换不具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中正确的是(　)。　　A、甲公司应确认存货的入账价值为445万元