2002-2012年司法考试税法历年真题解析

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1、2002-2012年司法考试税法历年真题解析30.关于扣缴义务人，下列哪一说法是错误的？（）（2011年卷一单选第30题）　　A.是依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人　　B.应当按时向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料　　C.可以向税务机关申请延期报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料　　D.应当直接到税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料　　【答案】D　　【考点】扣缴义务人　　【解析】选项A说法正确。《税收征收管理法》第四条第二款规定，法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。　　选项B

2、说法正确。《税收征收管理法》第二十五条第二款规定，扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。　　选项C说法正确。《税收征收管理法》第二十七条第一款规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。　　选项D说法错误。《税收征收管理法》第二十六条规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或

3、者其他方式办理上述申报、报送事项。26.关于增值税的说法，下列哪一选项是错误的？（）　　A.增值税的税基是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额　　B.增值税起征点的范围只限于个人　　C.农业生产者销售自产农业产品的，免征增值税　　D.进口图书、报纸、杂志的，免征增值税　　答案：D　　解析：本题考核增值税。　　选项A正确。增值税税基为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额。　　选项B正确。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第37条第1款规定，增值税起征点的适用范围限于个人。　　选项C正确。下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农业

4、产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；（7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；（8）销售的自己使用过的物品。　　选项D错误。不属于免征增值税的范围。27.关于企业所得税的说法，下列哪一选项是错误的？（）　　A.在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人　　B.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人　　C.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，二者的适用税率完全不同　　D.企业所得税的税

5、收优惠，居民企业和非居民企业都有权享受　　答案：C　　解析：本题考核企业所得税法。　　选项A正确。《企业所得税法》第1条第1款规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。　　选项B正确。《企业所得税法》第1条第2款规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法。　　选项C错误。《企业所得税法》第4条规定，企业所得税的税率为25%.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为20%.据此可知，非居民企业中“在中国境内未设立机构、场所的，或者

6、虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的”，才适用20%的税率，除上述情况外是适用25%税率的。因此，二者的适用税率不是完全不同。　　选项D正确。《企业所得税法》第22条规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。第26条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。据此可知，企业所得税的税

7、收优惠，居民企业和非居民企业都有权享受。19.我国《企业所得税法》不适用于下列哪一种企业？　　A.内资企业　　B.外国企业　　C.合伙企业　　D.外商投资企业　　答案：C　　解析：《企业所得税法》第1条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”所以本题应选C.　　20.在计算企业应纳税所得额时，下列哪一项支出可以加计扣除？　　A.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用　　B.为安置残疾人员所