2009小税种宝典

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1、税种纳税人税率应纳税额计算税收优惠税收征收管理城建税1.缴纳三大流转税的纳税人2.外商投资企业和外国企业不用交城建税1.7%（城市）5%（县，镇）1%2.由受托方代收代缴，代扣代缴的，按受托方所在地税率3.流动经营，无固定场所，按经营地税率，1.以三大流转税的税额为计税依据2.纳税人违法三税规定而加收的滞纳金和罚款，不作为计税依据，但同时应该对偷漏的城建税进行补税，征收滞纳金和罚款3.如果同时免征三税的，也同时免城建税4.自2005年1月起（增值税中的）“免抵退”中的免抵税额也要缴纳城建税，2005

2、年1月以前的交了的不退，未交的不补交1，城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征，即随三税务的减免而减免2，对于因减免而需进行三税退库的，城建税需同时退库3，城建税进口不征，出口不退4，04年到09年12.31对三峡工程建设资金不征收城建税5，对三税先征后返，先征后退，即征即退的，除非另有规定，否则对城建税不退（返）还1.纳税地点2.对代扣代缴，代收代缴三税的，同事也代扣代缴，代收代缴城建税，纳税地点在代扣人所在地3.跨省开采的油田，在油田所在地缴纳增值税，也在油田所在地交城建税4.管道局输油部分的收入

3、，在管道局所在地缴纳营业税，同事也在管道局所在地缴纳城建税5..流动经营，无固定场所，在经营地缴纳，教育费附加同城建税3%就唯一一种，不同于城建税同城建税教育费附加，不属于《征管法》的管辖范围进口不征，出口不退期限纳税期限同三税一起缴纳，但是没有一个季度这一种（1.3.5.10.15.1个月）资源税1.在我国境内开采应税矿产品2.生产盐的单位和个人3.中外合作开采石油和天然气的企业不是资源税纳税人（城建税是外商投资和外国企业不交）4.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人（包括独立矿山，联合企业，

4、其他单位，其他单位包括个体户在内）1资源税采取从量定额办法，普遍征收，级差调节2注意资源税这些物品中只有食用盐，居民用煤的增值税率为13%的低税率，其他的都为17%1.原油开采的天然原油征税，人造石油不征税2.天然气专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税3煤炭原煤征税，洗煤，选煤和其他煤炭制品不征税4盐固体盐包海盐，湖盐，井矿盐，二是液盐税额计算（主要是数量的确定）1.开采主矿过程中有伴生矿，未单独规定税额的，一律按主矿或者视同主矿征税2.未列举名称的矿源，由省，自治

5、区，直辖市人民政府决定征收或缓征3.独立矿山，联合企业收购按本单位产品税额，按收购数量征税，其他单位收购，由税务机关核定单位税额4.对未划分等级（适用税额）的由省，自治区，直辖市人民政府按邻近矿山税额标准，按30%幅度核定确定数量l纳税人开采或者生产矿产品销售的，按照销，售数量为课税数量若开采后自用，按自用量为课税数量，都不按生产量l原油中的稠油等划分不清的，一律按原油数量课税l对于连续加工钱无法计算移送适用数量的煤炭，按实际销售量，除以综合回收率为课税数量l对于加工矿产品资源的，道理同加工煤矿l纳

6、税人用自产液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，以外购液体盐加工固体盐的，所好用的液体盐已纳税额准予抵扣l纳税人不能准确提供产品销售量或者使用量的，以应税产品产量和税务机关确定的折算比确定课税数量ü开采原有过程中用于加热，修井的原油免税ü开采过程中发生自然灾害受重大损失的，由省，自治区，直辖市人民政府酌情决定减税或者免税ü北方海盐（固体盐）按15元每吨，南方海盐按10元，液体盐按2元每吨，（注意外购液体盐加工固体盐的抵扣计算，用的就是这个2元的单位税额）ü对地面的煤矿瓦

7、斯不征ü同城建税一样，资源税，进口不征，出口不退ü收购未税矿产品的纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具凭据当天，在收购矿产品时代扣代缴ü纳税期限为1.3.5.10.15.1个月ü以1个月的自期满之日起10日内，否则自期满之日起5日内预交，次月1日起，10日内结清ü纳税地点扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳ü纳税人跨省开采，一律在开车地纳税，并且按开采地的标准土地增值税1.征税范围国有土地使用权，地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的2.缴纳土地增值税必须同时具备三个条件²转让的是国家所

8、有的土地（一级市场是出让，不交税，二级市场是转让交税）²土地使用权一定要发生转让²转让同时一定要取得收入3一些具体情况交税与否的判定²继承，无偿赠与方式（非公益赠与要缴纳）--不²房地产出租—不²房地产抵押—不（抵押期间不交，期满后以房产抵债的，应交税）²房地产交换—交税（个人之间互换自有住房的不交）²以房地产进行投资联营的，暂免征税，投资，联营企业将房产再转让的交税²合作建房—暂免征税，建成后转让的要交税²企业兼并—实行超率累进税率，增值额未超过扣除额50%的，税率