《企业税务管理》第5章：企业节税筹划的常用办法

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1、企业税务管理王家贵著第5章企业节税筹划的常用办法5.1节税筹划的概念和内容5.2节税筹划的必要性和切入点5.3转让定价筹划法5.4会计核算筹划法5.5重组筹划法5.6分割筹划法5.7性质转换筹划法5.8临界点筹划法学习指引在实际操作过程中，企业常用的筹划方法有很多，如转让定价法、会计核算法、重组法、经济合同法、分割法、抵免法、临界点规避法、税前扣除法、税负平衡分析法、综合利用法、经营行为或经营性质转换法等。这些筹划方法各自的适用条件和筹划的侧重点不同，有时单独使用，而有时可能配套使用。这里只简要介绍几种主要方法的基本思路和适用条件，并通

2、过一些相关案例来揭示方法适用的技巧等。5.1节税筹划的概念和内容5.1.1节税筹划的概念5.1.2节税筹划的特点5.1.3节税筹划应遵循的原则5.1.4节税筹划的基本内容5.1.5节税筹划的制约因素5.1.6节税筹划的基本步骤5.1.1节税筹划的概念节税筹划（tax‑savingplanning），就是纳税人在纳税义务发生之前，对其经营、理财或投资行为中的各类涉税行为在税法容许的范围内作出的整体谋划和统筹安排，并付诸有效监控，以达到尽量减轻税负目的的节税管理行为。目前，有关节税筹划的概念大致有如下不同的表述：税收筹划、税务筹划、纳税筹划

3、、避税筹划和节税筹划等。综合各种定义可以看出：所谓“税收、税务、纳税”的叫法不同源于对“tax”一词的理解角度不一，按中文意思理解，“税收”多用于宏观概念，含有“政府税款收入”的本意；企业或纳税人多用“税负或税务”等概念，含有纳税事务、纳税义务、税收负担等本意。对“筹划”一词大家的理解比较接近，都具有“谋划和计划安排”的含义。节税筹划不仅要强调合法性、目的性、超前性、计划性和技巧性，更要强调管理性。5.1.2节税筹划的特点一是筹划的主体是纳税人。二是筹划是发生在纳税义务发生之前。三是在税法容许的范围内筹划。四是整体谋划和统筹安排。五是旨

4、在减轻税负的微观税务管理行为。5.1.3节税筹划应遵循的原则1不违法原则2整体最优原则3时效性原则4涉税零风险或自我保护原则5全程管理原则5.1.4节税筹划的基本内容第一，筹划税收优惠政策的利用第二，筹划适用税率第三，筹划税基第四，筹划纳税主体资格第五，筹划纳税地点第六，筹划不同经济业务性质的税负结构第七，筹划税负陷阱规避第八，筹划国际税收管辖权5.1.5节税筹划的制约因素第一，节税筹划的目标通常要依附于企业经营的其他目标第二，税收法规和政策的多变性必然影响到筹划方案的动态可调整性第三，筹划人员的基本素质、对税收政策和法规的熟悉程度、筹

5、划经验、对企业及涉税业务的了解程度等必然影响筹划方案的优劣水平第四，筹划事项内在的税负特性（包括税负弹性、税负影响因素的多少、复杂程度等）必然影响筹划方案及其可操作性第五，企业决策层对节税筹划事项的重视程度、企业税务管理的综合水平以及企业管理体制等都会影响节税筹划方案的具体实施和操作难度5.1.6节税筹划的基本步骤第一步，搜集有关筹划事项的分析参考资料以及相关税收法规和政策资料，并进行初步的归纳、分析和研究。第二步，根据对筹划事项及相关政策法规的初步分析和研究，拟定筹划目标和初步被选方案。第三步，对拟定的被选方案进行税负测算和定量分析，

6、修改和调整被选方案。第四步，进行方案的比较研究，根据测算结果和风险分析与预测结果，对方案进行排序，提出建议和首选推荐方案及部分被选方案和相关理由，供决策者研究和参考。第五步，决策分析，确定实施方案，颁布实施。第六步，方案实施监控、协调与管理。第七步，实施结果的差异分析，经验总结与信息反馈。5.2节税筹划的必要性和切入点5.2.1节税筹划的必要性5.2.2企业节税筹划的切入点5.2.3企业节税筹划应注意的问题5.2.1节税筹划的必要性⑴企业税负影响因素的综合性和系统性决定了预先筹划的必要性⑵节税目标的最大化决定了整体筹划的必要性⑶企业节税

7、的专业性和科学性决定了事先筹划的必要性⑷税务违规的预防性决定了统筹管理的必要性5.2.2企业节税筹划的切入点企业节税筹划的切入点可从下述几方面考虑:⑴从税收优惠政策的利用入手⑵从节税空间大的税种或项目入手⑶从影响纳税额的主要因素或主要环节入手⑷从纳税主体性质或行为性质入手5.2.3企业节税筹划应注意的问题第一，全面而充分地研究现行各项税收政策，并做好详细测算和分析，用以比较税收法规中的细微差别，进而全面熟练掌握现行税收优惠并尽可能加以利用，深入挖掘节税空间。第二，选择合适的人做节税筹划。第三，选择恰当的时机做节税筹划。第四，根据企业的具

8、体业务情况和实施条件，具体问题具体分析，切勿一味地模仿或生搬硬套，以免弄巧成拙。第五，切实把握合理的“度”。5.3转让定价筹划法5.3.1转让定价的概念和内容5.3.2转让定价的节税筹划举例5.3.3关联企