国际内部审计专业实务框架(国际内部审计师协会2013年1月修订)(红皮书)

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1、IIAInternationalProfessionalPracticeFramework(IPPF)国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2013年1月修订）（红皮书）中国内部审计协会译★内部审计定义★职业道德规范★国际内部审计专业实务标准★实务公告前言IPPF包括下列内容：内部审阐明内部审计的基本宗旨，性质和工作范围计定义职业道阐明开展内部审计的个人或机构需要遵循的原则和行为规范，表明了对执业行为规范的最低强制德规范要求，而不是具体活动指南国际内以原则为导向的强制性要求，为实施和推动内部审计提供了框架

2、，包括：部审计一、关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要求的条款，这些要求普遍使用专业实于全球范围内的组织和个人。务标准二、释义，对标准中名词或者概念作出解释，使表达更加规范和统一。立场公告表明内部审计在特定事项中的角色、职责、所持的立场以及观点。立场公告有助于立场公对内部审计感兴趣的社会各界了解重大治理、风险和控制事项，以及内部审计在其中扮演的告角色和发挥的作用强力实务公告主要帮助内部审计师适用“内部审计定义”，职业道德规范和标准，同时推动良好推荐实务公的实践。实务公告用于实施内部审计业务的方式，

3、方法和需要考虑的因素，但是不包括详细指南告的过程和程序。实务公告包括的内部审计实务与跨国、国内或特定行业的事项，特定业务类型以及法律法规事宜相关实务指实务指南为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序，例如工具，技术，南程序以及分步骤的方法和形成书面文件的范例IPPF包括两类指南：1.强制性指南，包括：·内部审计定义；·职业道德规范；·内部审计实务标准。《标准》的强制性质通过使用“必须”一词加以强调。《标准》中“必须”特指无条件的强制性要求。在某些例外情况下使用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守

4、，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。遵循强制性指南的要求对于内部审计师和内部审计部门有效地履行职责是必须且重要的。《职业道德规范》要求内部审计师依据《标准》提供内部审计服务。内部审计师是指国际内部审计师协会会员，已经或正在获取IIA职业教育资格的人员以及按照内部审计定义的界定提供内部审计服务的人员。首席审计官（CAE）负责对《标准》的全面遵循。强制性指南适用于提供内部审计服务的个人或机构。2.强力推荐的指南，包括：·立场公告；·实务公告；·实务指南。强力推荐的指南通过了IIA的认可，由IIA国际技

5、术委员会按照规定的流程制定。这类指南不具强制性，但它有助于对《标准》进行解释，或将《标准》应用于特定内部审计环境中。强力推荐的指南可以由胜任的内部审计师凭借其专业判断加以运用。1一、内部审计定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。二、职业道德规范1.简介国际内部审计师协会的《职业道德规范》目的是促进内部审计职业道德文化的发展。《职业道德规范》对于内部审计职业必要而又适用，它是内部审计对

6、治理、风险管理和控制作出的客观确认之所以被信任的基础。《职业道德规范》延展了内部审计的定义，包括两个基本部分：1.与内部审计职业和实务相关的原则（共四条原则：诚信、客观、保密、胜任）。2.描述内部审计师预期行为规范的行为规则（在四条原则下共有十二条行为规则）。这些规则有助于将上述原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的行为。2.适用性与执行《职业道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。规范中的“内部审计师”指协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者以及那些在内部审计定义范围内

7、提供内部审计服务的人。对于违反《职业道德规范》的协会会员、IIA职业资格的获得者或申请者，将根据协会的规章的制度予以评价和管理。3.职业道德规范1)原则内部审计师应运用并信守以下原则：1．诚信。内部审计师的诚信确立信用，从而为信任其判断提供基础。2．客观。内部审计师在收集、评价和沟通有关被检查活动或过程的信息时，要显示出最高程度的职业客观性。在作出判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境作出公正的评价。3．保密。内部审计师尊重所获取信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在

8、有法律或职业义务的情况下。4．胜任。内部审计师在执行内部审计业务时能够使用所需要的知识、技能和经验。2)行为规则1．诚信。内部审计师：1.1应当诚实、勤恳并负责地开展工作。1.2应当遵守法律，按照法律和职业要求进行披露。1.3不得蓄意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其所在组织的行为。1.4应当遵守并协助实现组织的法律和道德目标。2．客观。内部审计师：2.1不应参与可能损害或被认