四川省国家税务局基于印发《四川省生产企业出口货物“免、抵、退

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1、乐税智库文档财税法规策划  乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com四川省国家税务局关于印发《四川省生产企业出口货物“免、抵、退”税收管理操作规程﹝试行﹞》的通知【标    签】企业出口货物【颁布单位】四川省国家税务局【文    号】川国税发﹝2002﹞90号【发文日期】2002-05-14【实施时间】2002-05-14【 有效性 】全文有效【税    种】征收管理各市、州国家税务局、省直属征收分局、稽查局：　　为规范我省生产企业出口货物“免、抵、退”税收管理工作，根据国家有关

2、规定和我省实际情况，省局制定了《四川省生产企业出口货物“免、抵、退”税收管理操作规程﹝试行﹞》，现印发你们，请遵照执行。执行过程中有什么问题和建议，请及时报告省局。　　四川省生产企业出口货物　　“免、抵、退”税收管理操作规程﹝试行﹞　　根据《国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》﹝国发﹝1997﹞18号﹞、《财政部、国家税务总局关于有进出口经营权的生产企业自营﹝委托﹞出口货物实行免、抵、退税收管理办法的通知》﹝财税字﹝1997﹞50号﹞、《财政部、国家税务总局关于进一步推行出口货物实行免抵退税办法的通知》﹝财

3、税﹝2002﹞7号﹞和《生产企业出口货物“免、抵、退”管理操作规程》﹝试行﹞的通知﹝国税发﹝2002﹞11号﹞等规定，特制定本操作规程。　　本规程所述征税部门是指负责受理生产企业增值税纳税申报的主管国税机关内设的受理免抵退税申报的部门﹝或岗位﹞。退税部门是指主管国税机关的管理局内设的负责免抵退税审核的部门﹝或岗位﹞和县﹝区﹞局法制征管科。退税机关是指市、州级负责出口退税审批的涉外﹝进出口﹞税收管理分局或流转税科﹝处﹞。　　生产企业出口退税登记　　有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退﹝免﹞税管理办法〉的通知》﹝国　　税发﹝

4、1994﹞031号﹞的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向退税部门申请办理出口退税登记，出口退税登记由退税机关核发。乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com　　没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向退税部门申请办理临时出口退税登记。　　生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口退税登记申请表》并提供以下资料：　　法人营业执照或工商营业执照﹝副本﹞；　　税务登记证﹝副本﹞；　　中华人民共和国进出口企业资格证书﹝无进出口经营权的生产企业无需提供﹞；　

5、　海关自理报关单位注册登记证明书﹝无进出口经营权的生产企业无需提供﹞；　　增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；　　税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。　　生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定者外，一律实行免、抵、退税管理办法。　　生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。　　增值税小规模纳税人出口的自产货物继续实行免征增值税办法。　　生产企业出口自产的属于应征消费税的产品实行免征消费税办法。　　实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物

6、，免征本企业生产销售环节增值税。“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内因应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。　　五、“免、抵、退”税计算　　生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。　　出口货物离岸价﹝FOB﹞以出口发票上的离岸价为准﹝委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的﹞，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费

7、、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，需提供有关支付凭证，在年终清算时一并调整。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。　　当期应纳税额的计算　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-﹝当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额﹞　　免抵退税不得免税和抵扣税额=当期出口货物离岸价×;外汇人民币牌价×;﹝出口货物征税税率出口货物退税率﹞-免抵退税不得免税和抵扣税额抵减额　　免抵退税不得免税和抵扣税额抵减额=免税购进原

8、材料价格×;﹝出口货物征税率-出口货物退税率﹞　　免、抵、退税额计算　　免抵退税额=出口货物离岸价×;外汇人民币牌价×;出