ppt)-会计职业道德案例主讲人：徐鹿

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1、会计职业道德案例主讲人：徐鹿近年来，我国证券市场发展迅速，成为我国企业发展和股民投资的一个主要选择。但是，有些上市公司肆意地违规犯纪，弄虚作假，严重地扰乱了我国证券市场的正常发展，极大地侵害了股民利益。现以红光公司、大庆联谊、蓝田股份和银广厦这几个公司为例，深入剖析上市公司财务舞弊的内在原因（包括职业道德方面的原因），并提出相应的对策建议。在进行具体的案例分析之前，我们先了解一下上市公司上市前后的一些相关法律、法规和规章。公司上市相关法律规定1993年4月22日，国务院发布了《股票发行与交易管理暂行条例》（以下简称《股票条例》），并规定该《股票条例》自发布之

2、日起施行。同年6月10日，中国证监会根据《股票条例》和《股份公司规范意见》关于上市公司信息披露的规定制定的《公开发行股票公司信息披露实施细则》公布，并规定自公布之日起施行。1997年，国务院证券委、中国人民银行和国家经贸委发布《关于严禁国有企业和上市公司炒作股票的规定》，并规定自公布之日起施行。1998年12月29日，第九届全国人大常委会第六次会议通过《证券法》，该法是我国证券市场的基本法，较为详细地规定上市公司及有关机构和人员的信息披露义务和责任，确立了我国证券市场的信息披露制度。之后，中国证监会又陆续发布了《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》、《

3、公开发行证券公司信息披露内容与格式准则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则》和《公开发行证券的公司信息披露规范问答》。(一)股份有限公司申请股票上市必备的条件1994年7月1日开始施行的《公司法》，该法第一百五十二条第3款要求申请股票上市的公司必须开业时间在三年以上，最近三年连续盈利；第5款要求拟申请上市的公司在最近三年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。（二）信息披露制度信息披露是投资者了解上市公司、证券监管机构监管上市公司的主要途径，信息披露制度是世界各国通用的证券法律制度之一。信息披露制度，也称公示制度、公开披露制度，是上市公司为保障投资者利

4、益、接受社会公众的监督而依照法律规定必须将其自身的财务变化、经营状况等信息和资料向证券管理部门和证券交易所报告，并向社会公开或公告，以便使投资者充分了解情况的制度。我国对上市公司信息披露有三方面的要求：1.股票初期信息披露我国的股票初期信息披露具体可分为股票发行信息披露和股票上市信息披露。股票初期信息披露的文件主要包括招股说明书、配股说明书、增发招股说明书。（1）招股说明书（2）配股说明书和增发招股说明书上市信息披露方式股票上市信息披露的方式是将上市公告书刊登在指定报刊上和网站上，并将公告书文本置备于指定地点以供公众查阅。2.　股票持续信息披露综观我国法律法

5、规对持续信息披露的要求，主要文件包括定期报告（包括年度报告和中期报告）、临时报告（包括重大事件公告和上市公司的收购或合并公告）、公司的董事、监事、高级管理人员的持股情况、证券交易所要求披露的信息和其他信息。其中最重要的是年度报告。年度报告年度报告中应记载如下事项：（1）公司简介；（2）会计数据和业务数据摘要；（3）股本变动和股东情况；（4）股东大会简介；（5）董事会报告；（6）监事会报告；（7）重大事项；（8）财务会计报告；（9）其它资料。年度报告必须由具备从事证券相关业务资格的会计师事务所及其两名注册会计师出具审计报告。3.信息披露的实质性要求信息披露制度

6、是证券法基本原则－“公开、公平、公正”原则的具体体现。信息披露的实质性要求包括真实性、准确性、完整性和时效性。（1）真实性。真实性要求发行人所披露的信息资料必须客观、真实，符合事物的本来面目，不得含有任何虚假成分。遭到扭曲或者经过粉饰的信息，会损害投资者、债权者、公众和国家的利益，并且会扰乱证券市场。（2）准确性准确性要求发行人在披露信息时应尽量采用精确的语言进行表述，不得含糊其辞、模棱两可，不得对投资者进行误导致使其做出不合理的投资决策。为防止证券发行人利用语言的特殊性把误解信息的责任推给信息使用者，在判断所披露信息是否符合准确性要求时，应以一般投资者的正

7、常理解能力为准。（3）完整性完整性要求上市公司公布的信息，必须在内容上符合各种信息报告的要求，不能缺项、漏项，更不能有意回避公司的一些弱项。信息披露的完整性，对正确分析公司状况是十分重要的。根据这一要求，不仅对证券价格有利的信息要披露，对证券价格不利的信息，包括那些已经存在和可能存在的风险因素也要披露。（4）时效性时效性又称为及时性，它要求发行人按照法定的时限及时公开与其经营状况有关的信息，以保证所披露信息的现实性和有用性，保证投资者对所披露信息的平等利用，防止由于信息不及时产生的误导，使信息使用者受到伤害。（三）“重大事件”的界定上市公司发生可能对股票交易

8、价格产生较大影响、而投资者尚未得知的重大事件时，上市