会计笔记重点考点内容_表格整理版_

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1、金融资产类型概念区分会计处理以公允价交易1、取得目的是为近期出1初始时：值计量且性售或回购借：交易性金融资产-成本以公允价值计量变动计入2、属于集中管理的可辨应收股利（应收未收）当期损益认金融组合一部分，且投资收益（交易费用，跟交易无关的不计）的金融资有证据表明近期以短期贷：银行存款产获利2资产负债表日公允价值变动3、属于衍生工具借：交易性金融资产－公允价值变动指定为1为消除分类不一致贷：公允价值变动损益（可忽2公司正式书面文件已3处置时略）载明，该资产组合以公借：银行存款允价值为基础进行管公允价值变动损益（前期的变动损益转出）理、评价并向关键管理贷：交易性金融资产－成本人员报告。－公允

2、价值变动投资收益（差额）持有至到1、到期日固定、回收金额固定1初始时公允价值和费用之和作为入账金额期2、有明确意图借：持有至到期投资－成本（票面）3、有能力将该资产持有至到期应收利息贷：银行存款持有至到期投资－利息调整（差额）2、记息日（实际利率法）以分期付息为例实际利率法：借：应收利息（按票面利率计算，如果为一次还本付息，则为“持资产负债表日按摊余成本和实际利有至到期投资-应计利息”）率计算确定利息收入持有至到期投资－利息调整（差额，即调整摊余成本）１、计算实际利率：未来现金流量贷：投资收益（按实际利率计算的）折现到现在的利率。3到期时２、摊余成本＝初始金额－已偿还先同２，再如下：本金

3、－累计摊销额－减值损失借：银行存款３、注意区分一次还本付息和分期贷：持有至到期投资－本金付息的实际利率计算4预计要出售部分时因现金流量发生变化，需要调整摊余成本，差额计入当期损益（见P49）借：持有至到期投资－利息调整贷：投资收益５、重分类：出售部分金额较大，不属于准则允许的例外借：可供出售金融资产－成本（公允价）贷：持有至到期－成本资本公积－其他资本公积（差额）贷款和应与持有至到期资产区别是，是否在以实际利率法计算收账款活跃市场上有报价，且不像持有至初始时：公允价值和费用之和作为入账金额到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。参考例题可供出售上述以外的初始：公允价值和费用之和作为入

4、账金额跟交易性金融资产类似，只不过根借：可供出售金融资产－成本据管理层策略，不想把公允价值变应收股利动（为实现收益）计入利润表。贷：银行存款资产负债表日：公允价值变动计入所有者权益初始计量时，如为债券类资产，成借：可供出售金融资产－公允价值变动本为面值，差额计入利息调整子科贷：资本公积－其他资本公积目，且资产负债表日，先以摊余成减值的处理：见后本和实际利率计算收益和摊销额，出售时：再根据计算后的摊余成本确定公允借：银行存款价值的变动，变动后的价值不影响资本公积－其他资本公积（前期变动转出）摊余成本。即摊余成本仅与成本和投资收益（差额）利息调整两个明细有关，与公允价贷：可供出售金融资产－本

5、金值变动及应计利息无关。－公允价值变动总结1、后三种初始计量都是把费用计入成本，而第一种是计入当期损益2、二三类都是回收金额比较固定，用实际利率法3、一四类对公允价值比较敏感，但区别是一将变动计入当期损益，四计入资本公积4、只有持有至到期和可供出售之间可以相互重分类。持有至到期金融资产重分类限制性规定：1、每个资产负债表日对其持有意图和能力评价，发生变化的要重分类2、划分为此类资产后，除非遇到不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。3、如果企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，如金额较大，则剩余的也要重分类为可供出售金融资产，且在后两个完整会计年度内不能

6、将任何金融资产划分为持有至到期投资（除非例外）例外：A出售日或重分类日距离到期日较近（三个月），且市场利率变化对该投资的公允价值没有显著影响B根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始成本C出售或重分类是企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件引起的。金融资产减值减值确定＝账面价值（摊余成本）－预计未来现金流量现值（按原实际利率确定）借：资产减值损失类别二和三贷：**减值准备转回有客观证据表明价值已恢复，且事项相关，原减值损失应转回，计入当期损益，但以不计提减值情况下该资产在转回日的摊余成本为限。减值确定公允价值下降，但没有客观证据时：借：资本公积－其他资本公积贷：可供

7、出售金融资产－公允价值变动类别四有客观证据时，非正常波动：（前述计入资本公积的损失应转出）借：资产减值损失贷：可供出售金融资产－公允价值变动（不是减值准备）资本公积－其他资本公积（累积计入资本公积的损失）此时损失反映在利润表中，而不是藏在资本公积注意：此时减值后，对于债券类资产，其摊余成本就要扣除减值额转回１、对于债务工具如债券，转回应计入当期损益（资产减值损失）２、对于权益工具如股票，转回应计入资本公积（其他资本公积），但如果没有