2016地产集团营改增知识培训

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1、地产集团营改增

2、可选的简易征收

3、增值税的计算与管理

4、房地产老板现在该做什么？

5、目录12345

6、增值税概说与中国增值税改革史财税[2016]36号营改增框架：房地产与建筑1增值税概说1.1货物与劳务（GOODSandSERVICES)所有的交易，分为：1、货物买卖（GOODS），《关税与贸易总协定》2、劳务（服务）贸易（SERVICES），世界贸易组织TPP3、资本投资与分配、转移，投资自由化1.1货物与劳务税（GST)1、货物买卖——增值税货劳税统一：增值税2、劳务（服务）贸易——营业税3、资本投资与分配、转移—

7、—不彻底的不课税原则1.1货物与劳务税（GST)1、营业税（产品税）：分工协作产业链：材料商50元×5%，配件商100元×5%，集成商：150元×5%——消费者负担税款（50+100+150）×5%大而全产业链：150×5%税负不公，重复课税，不利于社会分工。2、增值税：分工协作产业链：材料商50元×17%，配件商：（100-50）元×17%，集成商：（150-100）×17%——————————消费者负担税款：150×17%大而全产业链：150×17%税负公平，税收中性，不干扰社会分工。1.2营改增：废除营业税

8、，统一货劳税目的是：消除产业链重复课税造成的税负不公，鼓励社会化分工深度发展，提高社会生产效率。货劳税=增值税。1.2政府货劳税总收入=消费品×增值税率完美的税收理论即最中性的税收制度是彻底消除重复课税：一切生产中间品和生产资料，即非家庭消费品（消费资料），皆不负担税款。税务机关征管实务：凭票抵扣，购进扣税。1.3中国增值税改革的路径1987年以前，产品税（全额课税制度）1988-1993年增值税“实耗扣税法增值税”改革试点——襄樊等工业城市的机器制造业1994年货物生产与零售行业全面推行“购进扣税法生产型增值税

9、”，遗留服务行业保留全额课税制度2009年-2016年，固定资产准予抵扣，房地产、服务业全面推行增值税，完成“购进扣税法消费型增值税”转型。将基本与欧盟增值税制度靠近。仍留有少量尾巴问题。1.4财务与非财务的沟通障碍：营业额三、增值税的税基是不含税收入额。无论计提销项、计算进项或进项转出，都应当以不含税金额为计税基数(即增值税上的“营业额”概念一律是“不含税营业收入”之意)财务人员在与非财务人员工作沟通时，应当灵活准确使用“含税合同额”和“不含税销售额”两个概念，不可固守“收入不含税”的话语陷阱，更要杜绝所谓“增

10、值税是代收代付的，不影响企业利润”的糊涂说法。1.4增值税管理的精髓在于琐碎与营业税管理的简单不同，增值税是国家税务总局精心设计的一个天大的骗局和陷阱：注册会计师们说“增值税只是代收代垫代付，不影响企业利润”，而财务管理流程上则处处跑冒滴漏、堵不胜堵、防不胜防。增值税必需公司发动“全员管税”。除了税务经理，参与增值税进项管理工作的关键岗位还包括：招采部（成本合约部）、费用报销审核岗、以及所有涉及对外采购和支付费用的经理岗位。《收票》培训就是首先要练的“蹲马步”基本功。2房地产建筑行业“营改增”概要2财税[2016

11、]36号《营业税改征增值税试点实施办法》3月5日的全国人大开幕会上李克强总理在《政府工作报告》中表示，从5月1日起全面实施营改增，并强调要“确保所有行业税负只减不增”。“代表委员的掌声可不是随便给你鼓的，我们说话必须要算数，承诺必须要兑现！”李克强在3月18日的国务院常务会议上说。倒逼财政部搁置争议。3月24日财政部发布财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。3月30日国家税务总局发布7个公告落实征管操作问题。2.1总评一：理论已经走向完美，实践仍然支离破碎自2016年5月1日起，废除营

12、业税，对货物和劳务课税制度统一为“增值税”。由国税局按总、分支机构所在地“属人原则”兼“工程与不动产所在地属地原则”征管。增值税实行“增值”课税制度。中国现行增值税有三大特征：购进扣税法、（接近）消费型、凭票抵扣制度。征管实践上存在的重大缺陷：以“单位”（不区分法人与分支机构）为纳税人，并对总分支机构合并缴纳增值税设立行政审批程序（财税[2016]36号附件一第46条）。财税[2016]36号附件一第7条还设立财政部和国家税务总局行政审批程序允许集团公司跨法人合并缴纳增值税，但从20余年深受困扰的连锁超市无一家获

13、批准来看，该审批的可行性存疑——你可以自愿“跑部钱进”但恐怕最终“一无所获”2.1总评二：顽固坚持高税率，却又慌忙作出重大让步明知11%高税率会导致运输、建筑和房地产行业税负成倍增加，但财政部顽固坚持高税率。——住建部上书又怎样？我有权，我任性。然而财税[2016]36号文件却令房地产和建筑企业长舒了一口气，财政部最终作出了四个重大让步：房地产与建筑业面露喜色，只有货运物